Panamá establece amnistía tributaria y regla de pronto pago para el pago de impuestos

15 de septiembre de 2020

Dos iniciativas legislativas debidamente aprobadas y promulgadas nos brindan la oportunidad de poner al día nuestros tributos y obligaciones frente al Fisco Panameño. Hablamos de la extensión de la Amnistía Tributaria y la Ley de Pronto Pago que resumimos a continuación.

Amnistía Tributaria

Desde el ejercicio fiscal 2019, se inició un proceso de regularización tributaria que brinda a los contribuyentes la oportunidad de poner al día sus obligaciones tributarias ante la Dirección General de ingresos (DGI), con la entrada en vigor de la Ley 99 de 2019, de amnistía tributaria, modificada y extendida mediante la Ley 134 de 2020.

A la fecha, mediante la Ley 160 de 2020, los principios introducidos originalmente por la Ley de Amnistía se mantienen muy similares, ahora con las siguientes características y vigencia:

Tributos incluidos

Impuestos, tasas y contribuciones especiales causados y morosos al 29 de febrero de 2020.

¿Quiénes pueden acogerse a la amnistía?

  • Personas naturales y jurídicas e inmuebles morosos.
  • Se incluyen los contribuyentes que tengan arreglo de pago en curso, así como aquellos que tengan cobranza administrativa como en el cobro coactivo.
  • Contribuyentes y agentes retenedores.
  • Contribuyentes con liquidaciones adicionales o cualquier requerimiento de pago frente al Fisco que se encuentren pendientes de decisión, siempre que se desista previamente de la acción o los recursos presentados.

Fecha de vencimiento para la presentación de formularios y declaraciones

A partir de la entrada en vigor de la Ley 134 hasta el 31 de diciembre de 2020, se establece como plazo para presentar ante la DGI los formularios que debieron presentarse hasta el 29 de febrero exentos de multas si corresponden a:

  • Informe de donaciones.
  • Informe de contribuyentes no declarantes.
  • Planilla 03.
  • Informe de Fondo de Jubilaciones, pensiones y otros beneficios.
  • Informe de Aseguradoras.
  • Certificación de intereses sobre préstamos hipotecarios residenciales sin interés preferencial.
  • Informe 43.
  • Informe de ventas con tarjeta de crédito.
  • Informe 930.
  • Declaración jurada de rentas de personas naturales, personas jurídicas y de zona libre.

Plazo de condonación de intereses y recargos morosos por impuestos causados y vencidos.

El período de amnistía tributaria se concede hasta el 31 de diciembre de 2020. Si el pago de los tributos causados y morosos se realiza posterior al 29 de febrero de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2020, se condonará hasta el 85% de la totalidad de intereses, recargos y multas.

Plazo de duración de los arreglos de pago.

Si el convenio de pago se realiza en el mes de febrero de 2020 y hasta el 31 de diciembre de 2020, se condonará el 85% de la totalidad de los intereses, recargos y multas, siempre que hayan abonado el 25% del impuesto nominal adeudado. Se extiende el plazo para el cumplimiento del arreglo de pago realizado hasta el 29 de febrero de 2020, hasta el 31 de diciembre de 2021. Los arreglos de pago realizados con posterioridad al 29 de febrero de 2020 y hasta el 31 de diciembre de 2020, deberán ser cancelados en su totalidad hasta el 30 de abril de 2021.

Regla de Pronto Pago

Mediante la Ley 161 de 2020 se concede un beneficio de descuento del 10% del monto total a pagar para aquellos contribuyentes con renta bruta inferior a B/2,500,000.00 que paguen, dentro de los tres meses siguientes a la promulgación de la Ley o sea hasta el 2 de diciembre de 2020, los tributos que se causen o que debieron pagarse entre el 20 de marzo de 2020 y el 31 de julio de 2020.

Impuestos incluidos

  • Impuesto sobre la renta con excepción del impuesto sobre la renta retenido a los trabajadores y a los no residentes.
  • Impuesto de Aviso de Operación.
  • Impuesto Complementario.
  • Impuesto de Inmuebles.

Retroactividad

De los contribuyentes que paguen dentro del plazo del beneficio del crédito del 10% serán condonados.

Intereses, recargos y multas

De los contribuyentes que paguen dentro del plazo del beneficio del crédito del 10% serán condonados.

Tasa Única

Se extiende hasta el 31 de diciembre de 2020 el plazo para el pago de la Tasa Única, sin la generación de la multa, para las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada y cualesquiera otras personas jurídicas, así como las fundaciones de interés privado que debiera ser cancelada al 15 de julio de 2020.

Arreglos de Pago

La Ley de Pronto Pago incluye otra regla de Convenios de Pago con la DGI. Si se trata de tributos que se causan o deben pagarse entre el 20 de marzo de 2020 y el 31 de julio de 2020, se permite celebrar arreglos de pago cuyo plazo para el cumplimiento total no exceda del 30 de abril de 2021. La condonación de los recargos e intereses correspondiente a los tributos adeudados en el plazo indicado será progresiva y dependiendo del mes en que se celebre el respectivo arreglo de pago. Se establece igualmente, que los recargos y multas (excluyendo los intereses), se eliminarán en su totalidad si se cancela el monto adeudado antes del 30 de abril de 2021.

Nos mantenemos a su disposición para aclarar lo que estimen prudente. Favor contactarnos en taxation@morimor.com o directamente a:

Inocencio Galindo

Socio, Morgan & Morgan

Inocencio.galindo@morimor.com

Amanda Barraza de Wong

Asociada Senior, Morgan & Morgan

amanda.barraza@morimor.com

Angélica Ortiz

Asociada, Morgan & Morgan

angelica.ortiz@morimor.com

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Utilización de créditos ITBMS en Panamá

27 de agosto de 2020

Desde el año pasado, la Dirección General de Ingresos, mediante decretos ejecutivos y resoluciones reglamentarias dispuso los lineamientos para la utilización y aplicación de los créditos del Impuesto de Traslado de Bienes Materiales y Servicios (ITBMS) generados producto de las retenciones practicadas por los agentes de retención de este impuesto, en el caso de los consorcios o sociedades accidentales. Hasta mayo de este año, se permitía la cesión a otros dos contribuyentes de dichos créditos, los cuales podían ser aplicados solamente en dos períodos fiscales.

Recientemente, mediante la Resolución No. 201-5006 de 17 de agosto de 2020, se amplía el marco de aplicación de los créditos y además de los consorcios o sociedades accidentales, se reconocerá también a las sociedades regulares en los siguientes términos:

“Este crédito sólo será reconocido a las personas jurídicas regulares y sociedades sin personería jurídica, que por sus características actúen como agente de retención o como retenido y presenten una solicitud donde comprueben fehacientemente que se mantienen operativamente inactivos o que haya culminado la obra o proyecto para el cual fueron creados por lo que se les hace difícil poder recuperar y aplicar este crédito.”

Como mencionamos anteriormente, la utilización de los créditos fiscales de ITBMS sólo se permitía durante dos períodos fiscales; sin embargo, la Resolución No. 201-5006 que comentamos permite que sea aplicado por períodos subsiguientes en los siguientes términos:

“Informar a los contribuyentes que el crédito fiscal del ITBMS que se generó como consecuencia de la retención de los agentes de retención de este impuesto, podrá ser aplicado en el período fiscal en que se reconoce y períodos subsiguientes.”

El resto del procedimiento de reconocimiento y aplicación de dichos créditos se mantiene de la siguiente manera:

  • El contribuyente deberá estar al día con el pago de todas sus obligaciones tributarias para solicitar este reconocimiento del crédito.
  • El crédito reconocido podrá ser aplicado a dos contribuyentes obligados del ITBMS, para el pago de una deuda por este impuesto, por cada periodo fiscal, previo acuerdo entre las partes. Para esto deberá presentar formal solicitud ante la Dirección General de Ingresos, señalando las generales de los contribuyentes a quienes desea ser aplicado dicho crédito, el porcentaje que le será cedido, el porcentaje que se aplicará y el período a aplicar.
  • El crédito reconocido no podrá sr utilizado en un porcentaje mayor al cincuenta por ciento (50%) por período fiscal. 

Nos mantenemos a su disposición para aclarar lo que estimen prudente. Favor contactarnos en taxation@morimor.com o directamente a:

Amanda Barraza de Wong
Asociada Senior, Morgan & Morgan
amanda.barraza@morimor.com 

Angélica Ortiz
Asociada, Morgan & Morgan
angelica.ortiz@morimor.com

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Panama: Regulations applicable to tax deductions from school expenses

Angélica Ortiz, Taxation Department, Morgan & Morgan

Law 37 of June 5, 2018, adds line 9 to article 709 of the Fiscal Code, which is related to the annual income tax deductions to which natural persons are entitled, regarding school expenses incurred by the taxpayer with respect to their dependents. Additionally, Executive Decree 368 of December 26, 2018 and Resolution No. 201-1635 of May 13, 2019, establish the regulations applicable to the deduction of said expenses.

From the regulations indicated above, we highlight the following aspects:

  1. School expenses, including tuition and school fees, supplies, uniforms and school transportation, incurred by taxpayers with respect to their minor dependents, will be deductible from the taxable income.
  2. School expenses related to the payment of tuition and credit hours incurred by taxpayers with respect to their dependents of legal age who are still under their tutelage, attending third-level or higher education.
  3. The deduction may be up to a maximum annual amount of B/.3,600.00, for each dependent; and may also be applied to taxpayers who pay for their own studies, as long as they submit their tax return declaration.
  4. Employees who pay Income Tax, in order to make the deduction, must: i) submit an affidavit of the fiscal period in which they incurred those expenses and ii) submit a petition requesting the deduction, duly accompanied by the detail of school expenses and supporting documentation (invoices).
  5. Invoices or equivalent documents supporting the school expenses to be deductible must be issued in the name of the father, mother or the person who has legal tutelage of the student. They may also be issued in the name of the dependent.
  6. The deduction of school expenses will be recognized only for payments made in the Panamanian territory.
  7. The financial obligation of parents with their children of legal age will be until they reach 25 years-old.
  8. Taxpayers whose dependants have a level of disability but that does not prevent them from attending an educational or university center will be entitled to the deduction of all school expenses.
  9. School expenses will be deductible in the tax return declaration of the year 2019, and be settled in the year 2020.
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