6 de abril de 2021

Con la intención de contribuir a la reactivación de la economía nacional, se publica en la Gaceta oficial 29256-A la Ley 208 de 6 de abril de 2021 que a grandes rasgos comprende entre otros temas los siguientes:

Contribuyentes morosos

Pueden acogerse a la amnistía los contribuyentes ya sean personas naturales o personas jurídicas e incluso los bienes inmuebles con morosidades al 31 de enero de 2021, incluyendo quienes mantengan arreglo de pago ya sea que se encuentren en cobranza administrativa como en cobro coactivo, en concepto de:

• Tasas
• Impuestos
• Contribuciones especiales

También se incluyen en la amnistía:

• Agentes retenedores
• Demás personas responsables de tributos
• Contribuyentes con procesos de liquidación adicional
• Contribuyentes con cualquier otro requerimiento de pago

.¿En qué consiste la amnistía?

Es un espacio de tiempo durante el cual el contribuyente paga su deuda y se le condona intereses, recargos y multas. Dependiendo de la fecha en que se pone al día, varía el % de condonación. Igualmente aplica a los arreglos de pago.

Tratamiento de Declaración de mejoras tardía

No causará multa si los contribuyentes durante el período de amnistía y hasta el 31 de diciembre de 2021 presentan ante el Registro Público la escritura con mejoras no declaradas.

Beneficio por motivo de pandemia de COVID-19

Se adiciona el parágrafo 6 al artículo 710 del Código Fiscal y se concede descuento de 5% del monto total a pagar del impuesto sobre la renta y el impuesto estimado a los contribuyentes cuya renta bruta no exceda de B/2,500,000.00 con respecto a su declaración jurada 2020, siempre que paguen los impuestos dentro de los 4 meses siguientes al 27 de abril de 2021, o sea hasta el 27 de agosto de 2021.

Si el contribuyente pagó los impuestos mencionados antes de la entrada en vigencia de la Ley 208, se les concederá un crédito correspondiente al 5% del monto pagado.

Impuesto de inmueble

Se concede beneficio de descuento de 10% del impuesto de inmuebles si dentro del primer cuatrimestre se realiza el pago de la totalidad del impuesto de inmuebles correspondiente a ese año. Esta norma entra en vigencia el 6 de julio de 2021. Anteriormente se concedía dicho beneficio si se pagaba la totalidad anual al último día de febrero ahora la norma dispone al último día de abril.

Préstamos hipotecarios preferenciales.

Se modifica el literal b del artículo 2 de la Ley 3 de 20 de mayo de 1985, y les brindamos la comparación a continuación:

Artículo 15 de la Ley 3 de 1985 señala lo siguiente: “ El traspaso por acto entre vivos, por causa de muerte o por remate judicial del inmueble hipotecario en garantía de un Préstamo Hipotecario Preferencial en nada afectará el régimen fiscal que al tenor de esta Ley ampara dicho préstamo hasta por los primeros diez (10) años de vida del mismo, independientemente de la posible substitución del deudor, siempre y cuando el deudor sustituto utilice el inmueble hipotecario como residencia principal.”

Desarrollo tecnológico para interponer denuncia si consumidor no recibe factura al comprar bienes o servicio a través de plataformas digitales

Se modifica la Ley 76 de 1976 para adicionar la facultad de la DGI para realizar la aplicación tecnológica para formular denuncias.

Tratamiento especial del Impuesto estimado a pagar en 2021 de 50% del impuesto causado 2020 para ciertas actividades:

En general aplica a: sectores de la economía que más se han visto afectados por los cierres de actividades decretados.

En particular aplica a: cines, teatros, hoteles, agencias de viajes, actores, músicos, orquestas y similares.

Amnistía en la presentación de formularios que debieron presentarse al 31 de enero de 2021.

Desde el 27 de abril hasta el 31 de agosto de 2021 pueden presentarse los siguientes formularios y se les condonará el 75% de la multa siempre que paguen el 25% de dicha multa a más tardar el 31 de diciembre de 2021:

Modificación al régimen de transferencia de bienes inmuebles como giro no ordinario:

Los contribuyentes que realicen compraventa de bienes inmuebles que no esté dentro de su giro ordinario, para la liquidación del impuesto sobre la renta, podrán optar entre:

1. Presentar una Declaración jurada liquidando el total de la ganancia que resulte de la transferencia del bien inmueble a la tasa del 10%, o
2. Adelantar el 3% del valor de la enajenación o el valor catastral del inmueble, cualquier que sea mayor, en concepto de adelanto al impuesto sobre la renta.

Medios de extinción de la obligación tributaria:

A partir de la entrada en vigencia de esta Ley se incrementa a B/.200,000 el monto máximo permitido para realizar compensaciones de créditos tributarios, sin necesidad de un proceso de fiscalización previo y sin el cobro de cargos moratorios.

Igualmente, se amplía el catálogo de los medios de pago de las deudas tributarias.

Nos mantenemos a su disposición para aclarar lo que estimen prudente. Favor contactarnos en [email protected] o directamente a:

Inocencio Galindo

Socio, Morgan & Morgan

[email protected]

Amanda Barraza de Wong

Asociada Senior, Morgan & Morgan

[email protected]

Angélica Ortiz

Asociada, Morgan & Morgan

[email protected]

15 de septiembre de 2020

Dos iniciativas legislativas debidamente aprobadas y promulgadas nos brindan la oportunidad de poner al día nuestros tributos y obligaciones frente al Fisco Panameño. Hablamos de la extensión de la Amnistía Tributaria y la Ley de Pronto Pago que resumimos a continuación.

Amnistía Tributaria

Desde el ejercicio fiscal 2019, se inició un proceso de regularización tributaria que brinda a los contribuyentes la oportunidad de poner al día sus obligaciones tributarias ante la Dirección General de ingresos (DGI), con la entrada en vigor de la Ley 99 de 2019, de amnistía tributaria, modificada y extendida mediante la Ley 134 de 2020.

A la fecha, mediante la Ley 160 de 2020, los principios introducidos originalmente por la Ley de Amnistía se mantienen muy similares, ahora con las siguientes características y vigencia:

Tributos incluidos

Impuestos, tasas y contribuciones especiales causados y morosos al 29 de febrero de 2020.

¿Quiénes pueden acogerse a la amnistía?

• Personas naturales y jurídicas e inmuebles morosos.
• Se incluyen los contribuyentes que tengan arreglo de pago en curso, así como aquellos que tengan cobranza administrativa como en el cobro coactivo.
• Contribuyentes y agentes retenedores.
• Contribuyentes con liquidaciones adicionales o cualquier requerimiento de pago frente al Fisco que se encuentren pendientes de decisión, siempre que se desista previamente de la acción o los recursos presentados.

Fecha de vencimiento para la presentación de formularios y declaraciones

A partir de la entrada en vigor de la Ley 134 hasta el 31 de diciembre de 2020, se establece como plazo para presentar ante la DGI los formularios que debieron presentarse hasta el 29 de febrero exentos de multas si corresponden a:

• Informe de donaciones.
• Informe de contribuyentes no declarantes.
• Planilla 03.
• Informe de Fondo de Jubilaciones, pensiones y otros beneficios.
• Informe de Aseguradoras.
• Certificación de intereses sobre préstamos hipotecarios residenciales sin interés preferencial.
• Informe 43.
• Informe de ventas con tarjeta de crédito.
• Informe 930.
• Declaración jurada de rentas de personas naturales, personas jurídicas y de zona libre.

Plazo de condonación de intereses y recargos morosos por impuestos causados y vencidos.

El período de amnistía tributaria se concede hasta el 31 de diciembre de 2020. Si el pago de los tributos causados y morosos se realiza posterior al 29 de febrero de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2020, se condonará hasta el 85% de la totalidad de intereses, recargos y multas.

Plazo de duración de los arreglos de pago.

Si el convenio de pago se realiza en el mes de febrero de 2020 y hasta el 31 de diciembre de 2020, se condonará el 85% de la totalidad de los intereses, recargos y multas, siempre que hayan abonado el 25% del impuesto nominal adeudado. Se extiende el plazo para el cumplimiento del arreglo de pago realizado hasta el 29 de febrero de 2020, hasta el 31 de diciembre de 2021. Los arreglos de pago realizados con posterioridad al 29 de febrero de 2020 y hasta el 31 de diciembre de 2020, deberán ser cancelados en su totalidad hasta el 30 de abril de 2021.

Regla de Pronto Pago

Mediante la Ley 161 de 2020 se concede un beneficio de descuento del 10% del monto total a pagar para aquellos contribuyentes con renta bruta inferior a B/2,500,000.00 que paguen, dentro de los tres meses siguientes a la promulgación de la Ley o sea hasta el 2 de diciembre de 2020, los tributos que se causen o que debieron pagarse entre el 20 de marzo de 2020 y el 31 de julio de 2020.

Impuestos incluidos

• Impuesto sobre la renta con excepción del impuesto sobre la renta retenido a los trabajadores y a los no residentes.
• Impuesto de Aviso de Operación.
• Impuesto Complementario.
• Impuesto de Inmuebles.

Retroactividad

De los contribuyentes que paguen dentro del plazo del beneficio del crédito del 10% serán condonados.

Intereses, recargos y multas

De los contribuyentes que paguen dentro del plazo del beneficio del crédito del 10% serán condonados.

Tasa Única

Se extiende hasta el 31 de diciembre de 2020 el plazo para el pago de la Tasa Única, sin la generación de la multa, para las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada y cualesquiera otras personas jurídicas, así como las fundaciones de interés privado que debiera ser cancelada al 15 de julio de 2020.

Arreglos de Pago

La Ley de Pronto Pago incluye otra regla de Convenios de Pago con la DGI. Si se trata de tributos que se causan o deben pagarse entre el 20 de marzo de 2020 y el 31 de julio de 2020, se permite celebrar arreglos de pago cuyo plazo para el cumplimiento total no exceda del 30 de abril de 2021. La condonación de los recargos e intereses correspondiente a los tributos adeudados en el plazo indicado será progresiva y dependiendo del mes en que se celebre el respectivo arreglo de pago. Se establece igualmente, que los recargos y multas (excluyendo los intereses), se eliminarán en su totalidad si se cancela el monto adeudado antes del 30 de abril de 2021.

Nos mantenemos a su disposición para aclarar lo que estimen prudente. Favor contactarnos en [email protected] o directamente a:

Inocencio Galindo

Socio, Morgan & Morgan

[email protected]

Amanda Barraza de Wong

Asociada Senior, Morgan & Morgan

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Angélica Ortiz

Asociada, Morgan & Morgan

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