Nuevas reglas de Facturación en Panamá

24 de agosto de 2020

A inicios del año, mediante los Decretos Ejecutivos 114 y 115 de 30 de enero de 2020, la reglamentación para expedir facturas mediante equipo fiscal fue modificada otorgando un espacio de tiempo para adecuar los equipos fiscales a las nuevas reglas que en concreto se requieren para comunicar en línea las transacciones a la Dirección General de Ingresos. Así mismo, se describe el marco regulatorio de las facturas electrónicas que desde 2018 se ha desarrollado bajo un plan piloto con la colaboración de un grupo de contribuyentes.  Mediante los Decretos Ejecutivos 366 y 367 del 31 de Julio de 2020, se adecúan estas normas que a grandes rasgos comprenden lo siguiente:

Novedades: Facturación Electrónica.

Personas obligadas a implementar y cumplir estas normas de facturación electrónica.

Inicialmente se dispuso que la factura electrónica aplica a toda persona natural o jurídica exceptuada del uso de Equipos Fiscales; sin embargo, la norma actualizada indica que están obligados los que soliciten a la Dirección General de Ingresos el uso de las Factura Electrónica.

Adicionalmente, la Dirección General de Ingresos procederá a determinar los grupos de contribuyentes que por la naturaleza de sus operaciones o volumen de facturación deben utilizar Facturación Electrónica en lugar de Equipos Fiscales.

Definiciones técnicas.

Originalmente se definieron 18 conceptos relacionados con los aspectos técnicos de la reglamentación. Con el nuevo Decreto Ejecutivo se adicionan 4 conceptos nuevos: (i) autorización de uso emitida por el Facturador Gratuito del Sistema de Facturación Electrónica de Panamá, (ii) Facturador Gratuito del Sistema de Factura Electrónica de Panamá, (iii) operación de contingencia y (iv) registro de evento.

Algunas características de la Factura Electrónica.

  • Documento electrónico en formato XML.
  • Existe meramente de forma digital.
  • Será firmado de forma digital.
  • Validado por un Proveedor de Autorización Calificado (PAC).
  • Presta mérito ejecutivo.
  • Cuentan con la misma fuerza probatoria que las facturas emitidas por los equipos fiscales y en sentido amplio a los desarrollados en el Libro Segundo de Procedimiento Civil del Código Judicial.
  • Incluye facturas de exportación e importación.
  • La fuerza probatoria la garantiza la firma electrónica calificada del emisor, respaldada por un certificado electrónico expedido por un certificador registrado ante la Dirección Nacional de Firma Electrónica del Registro Público de Panamá.
  • Contiene un Código Único de Facturación Electrónica.

Facturador Gratuito del Sistema de Factura Electrónica de Panamá.

La Dirección General de Ingresos pondrá a disposición de los contribuyentes persona natural y MIPYME la posibilidad de generar documentos electrónicos tales como facturas, notas de débito y notas de crédito, obtener la autorización de la DGI y enviarlo al correo electrónico del receptor. Muy similar al servicio que brinda un proveedor PAC.

Obligaciones de los Emisores de Facturas Electrónicas.

  • Contar con la excepción de uso de equipos fiscales.
  • Contar con certificado electrónico expedido por un certificador registrado ante la Dirección Nacional de Firma Electrónica del Registro Público de Panamá para firmar sus documentos electrónicos.
  • Estar registrado ante el Sistema de Factura Electrónica de Panamá de la DGI.
  • Emitir documentos de acuerdo a la ficha técnica.
  • Contratar los servicios de un Proveedor de Autorización Calificado (PAC).
  • Reportar eventos posteriores relacionados a una factura electrónica, tales como anulaciones y/o devoluciones.

Responsabilidad del Receptor de la Factura Electrónica.

Verificar que la factura electrónica ha sido registrada ante la DGI y cuenta con autorización de uso antes de utilizarla como documento de soporte de crédito fiscal. Adicionalmente, la movilización de bienes como resultado de cualquier transferencia o prestación de servicios respaldada por factura electrónica deberá estar acompañada de su formato impreso o en formato electrónico que permita su visualización. Es el caso  del receptor en su calidad de comprador al salir de un establecimiento comercial pues la obligación de exigir la factura se mantiene y deberá mostrar su versión impresa o electrónica en su dispositivo móvil.

Fechas Importantes. Entrada en vigencia.

31 de julio de 2020: las disposiciones generales, las definiciones, las especificaciones de factura electrónica y las autorizaciones para los Proveedores de Autorización Calificados. Procesos de adecuación y pruebas del sistema por los contribuyentes. 

2 de enero de 2021: los deberes de los usuarios de factura electrónica.

Novedades Equipos Fiscales.

Personas obligadas a implementar y cumplir estas normas de equipos ficales.

Inicialmente se dispuso que toda persona natural o jurídica obligada de acuerdo con la Ley 76 de 1976 y que la Dirección general de Ingresos publicaría la fecha en que se hará efectivo el uso de los Equipos Fiscales. Sin embargo, la norma actualizada indica que la Dirección General de Ingresos publicará la fecha en que se hará efectivo el uso del dispositivo de comunicación y/o el componente de transmisión de datos.

Definiciones técnicas.

Originalmente se definieron 22 conceptos relacionados con los aspectos técnicos de la reglamentación ahora con el nuevo Decreto Ejecutivo se adicionan 2 conceptos nuevos: (i) componente de transmisión de datos y (ii) interfaz de programación de aplicaciones web.

Reporte Global Diario o Reporte Z.

Inicialmente se requería que, entre otros aspectos, contuviera: el monto total de las operaciones realizadas, separando los montos de las operaciones gravadas y de las exentas o exoneradas; así como el impuesto causado, discriminando por tipo y porcentaje aplicable. Ahora se requiere que adicionalmente incluya la información del total de descuentos y devoluciones.

Además, se dispone lo siguiente:

“En los casos en que es obligatorio implementar el componente de transmisión de datos por software y no por firmware, la DGI solicitará que el Software de Facturación Fiscal guarde en un medio de almacenamiento los datos totales de cada documento fiscal individual de donde se derivan los totales del Reporte Z.”

Capacidad de conectarse con la DGI.

Todo equipo fiscal debe tener la capacidad de conectarse y compartir por medio de internet información a la plataforma habilitada por la DGI mediante la API web web (interfaz web entre el equipo fiscal y la DGI). Los equipos fiscales deben transmitir de forma automática y periódica los datos contenidos en el Reporte Global Diario o Reporte Z.

Obligaciones del Usuario de Equipo Fiscal.

  • Informar al distribuidor (proveedor del equipo fiscal) la desincorporación (cese de su utilización) del equipo fiscal.
  • Contratar exclusivamente servicios de reparación o mantenimiento con fabricantes o sus representantes autorizados.
  • Conservar en el local el Libro de Control de Reparación y Mantenimiento.
  • Emitir el Reporte Global Diario por cada día de operación.
  • Conservar en buen estado el dispositivo de seguridad y la etiqueta fiscal adherida al equipo fiscal.
  • Emitir reportes de memoria fiscal a solicitud de la DGI.
  • Modificar los porcentajes impositivos por reformas legales.
  • Disponer y mantener servicio de internet que permita la correcta operación del dispositivo de comunicación y/o el componente de transmisión de datos del equipo fiscal. Toda falla de conectividad deberá ser atendida dentro de un plazo máximo de 7 días.

Opciones para comunicar datos:

Dispositivo de comunicación es el componente de hardware y firmware incorporado al equipo fiscal, o externo pero compatible que se conecta a internet para el reporte de las operaciones. Su programa de control está integrado en un único firmware sin permitir el uso de ningún software que puede ser vulnerable a la intervención externa.

Componente de transmisión de datos es el sistema que permite comunicarse directa o indirectamente con el equipo fiscal para obtener datos reales y comunicarse directamente con la API web para recibir comandos y transmitir los datos solicitados por la DGI.

Crédito Fiscal.

Quienes adquieren e instalen el Equipo Fiscal con Dispositivo interno o externo, tienen derecho a un crédito fiscal correspondiente al 100% de su valor o hasta B/400.00, el que sea menor. Este crédito podrá ser cedido a otros contribuyentes.

Fechas Importantes. Cumplimiento.

31 de octubre de 2020: antes de esta fecha, los equipos fiscales susceptibles de adaptarse a la nueva reglamentación deben ser presentados ante la DGI para obtener nueva autorización de uso. Si son equipos fiscales que utilizan dispositivo de comunicación externo, deben presentar ambos dispositivos ante la DGI para su evaluación conjunta.

2 de enero de 2021:   a esta fecha, las personas obligadas han debido realizar los ajustes necesarios para su implementación. Queda prohibido el uso de cualquier otro medio de facturación, salvo aquellos autorizados expresamente por la DGI.

Nos mantenemos a su disposición para aclarar lo que estimen prudente. Favor contactarnos en [email protected] o directamente a:

Inocencio Galindo
Socio, Morgan & Morgan
[email protected]

Amanda Barraza de Wong
Asociada Senior, Morgan & Morgan
[email protected]

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El ABC de la Amnistía Tributaria en Panamá | Ley 99 de 2019

Con esta nueva Ley, los contribuyentes tendrán la oportunidad de pagar deudas de períodos fiscales anteriores, sin ser objeto de intereses, recargos y multas, además de presentar extemporáneamente formularios sin originar multas.

Impuestos incluidos  

Los que administra la Dirección General de Ingresos.

 

 

¿A qué se refiere la amnistía para el pago de tributos?

Condonación de:

  • Intereses
  • Recargos
  • Multas

Período de amnistía tributaria 

Si se paga
% de condonación
Al 30 Nov 100%
Al 31 Dic 95%
Al 31 Ene 90%
Al 28 Feb 85%

 

Reportes no presentados a la DGI pueden presentarse hasta el 31 diciembre de 2019 sin multa:       

  • Informes de donaciones
  • Informes de ONGs
  • Planilla 03
  • Informe F 40 sobre Fondo de Jubilaciones
  • Informe de aseguradoras F-41
  • Certificación de interés F-42
  • Informes de Compras F-43
  • Informes de Ventas con tarjetas de crédito F-44
  • Informes de Precios de Transferencia F930
  • Declaración de Remesas de empresas SEM y las de Panamá Pacífico.
  • Otras que establecen multas pendientes de ser presentadas. 

Arreglos de Pago

Aplican si se abona 25% y se cancela la deuda a más tardar el 30 de junio de 2020 y el porcentaje de intereses, recargos y multa condonado depende del mes que celebra el arreglo de pago.

Disfrute de beneficio de la Ley       

El interesado debe comunicar su interés a la DGI en persona, a través de apoderado legal o a través de e-Tax2.0.

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Morgan & Morgan ofreció asesoría fiscal pro-bono a la Cámara de Reciclaje de Panamá, Asociación Marea Verde, Enseña por Panamá y Fundación Banco de Alimentos

Panamá, 6 de agosto de 2019. Cámara de Reciclaje de Panamá, Asociación Marea Verde, Enseña por Panamá y Fundación Banco de Alimentos, fueron autorizadas para obtener la Resolución de la Dirección General de Ingresos (DGI) que aprueba que estas organizaciones reciban donaciones deducibles del impuesto sobre la renta.

Las asociadas Amanda Barraza y Angélica Ortiz, abogadas especialistas en impuestos de Morgan & Morgan, ofrecieron la asesoría fiscal necesaria a estos grupos de interés social, beneficiarios de nuestro programa pro-bono.

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Morgan & Morgan presentó charla de Actualización en Materia de Precios de Transferencia

Morgan & Morgan, en alianza con Grupo Camacho Internacional (Costa Rica), presentó la charla de Actualización en Materia de Precios de Transferencia; actividad que estuvo dirigida a un distinguido grupo de clientes de la firma con el objetivo actualizarlos de cambios importantes sobre este complejo tema, que afecta tanto a empresas locales como a multinacionales con operaciones en Panamá.

Las presentaciones estuvieron a cargo de Vladimir Blanco Solano, socio y José Guerra Tovar, gerente, ambos de Grupo Camacho Internacional; así como del equipo de Derecho Tributario de Morgan & Morgan compuesto por el socio Enrique Jiménez; los abogados Adolfo Campos, Amanda Barraza y Angélica Ortiz; y Carlos Sinisterra.

De esta manera, Morgan & Morgan se reafirma como una firma líder en materia fiscal y tributaria, siempre a la vanguardia en beneficio de sus clientes.

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La Residencia Fiscal en Panamá

Por: Amanda Barraza de Wong, Asociada, Derecho Fiscal

Siendo Panamá una jurisdicción cuyo sistema impositivo se basa en el Principio de Territorialidad, cuya economía gira en torno a los servicios financieros, legales, logísticos… qué política debe tener con respecto al capital extranjero?  Ciertamente de atracción de inversión extranjera directa. Esos capitales que permiten financiar el propio desarrollo. Y esos capitales no llegan solos; vienen acompañados de personas naturales o personas jurídicas, lo que motiva el análisis de poder considerarlos o no residentes fiscales.

En Panamá tenemos criterios específicos para determinar luego de un estudio de cada caso en particular, si una persona natural o jurídica puede ser considerada residente fiscal al tenor de lo que disponen tanto el Código Fiscal, como los Tratados para Evitar Doble Tributación vigentes.

Certificado de residencia fiscal

El certificado de residencial fiscal es el documento que acredita a una persona ya sea natural o jurídica su residencia fiscal en nuestro país y el mismo sólo es emitido por la Dirección General de Ingresos (DGI) basado en el artículo 762-N del Código Fiscal, el Decreto Ejecutivo 958 de 2013 y resoluciones reglamentarias.

Requisitos

Los requisitos básicos que establece la DGI para la emisión del Certificado de Residencia Fiscal en la República de Panamá son los siguientes además de los criterios que fundamentan el análisis:

 

1. Memorial dirigido a la DGI que contenga:

  • Identificación clara y expresa del solicitante.
  • Especificación del tratado o convenio tributario al cual se desea acoger, cuando aplique.

2. Certificado de Registro Público original, en el caso de personas jurídicas.

3. Copia de cédula o pasaporte del solicitante o del Representante Legal.

4. Poder notariado, en el caso de personas jurídicas.

5. Demás pruebas que correspondan.

Conclusión

Desde el período fiscal 2010, los reglamentos expedidos en torno a este concepto han sido varios; ha sido un tema que se ha desarrollado de forma más específica con el tiempo y consideramos que seguirá evolucionando.

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Applicability of Tax Benefits in Panama requires a prior notice.

As of today, Panama has entered into numerous Tax Treaties to avoid Double Taxation.  Taxpayers should notify the tax authority the intention to enjoy any of the benefits established by means of a formal petition. Failing to do so my cause the total loss of the benefit and possibly to consider such action as a tax fraud.

The Tax Code and a recently passed resolution provide the legal basis which makes such notice mandatory whenever a benefit under these treaties will be applicable. Therefore, although a taxpayer considers a given transaction to be covered under a tax treaty and in compliance to specific conditions, the applicability of the benefit is not valid until the formal petition is filed on time.

The formal petition of the intention to enjoy a benefit covered under a given Double Taxation Treaty should be filed by means of an Attorney specifying the treaty article to which it refers, thirty days prior to the effective day the transaction will take place. Said notice should be supported at least with the corresponding documents proving the transaction to be executed, a tax residence certificate of the beneficiary duly authenticated and translated into Spanish, certificate from the Public Registry of the applicant and copy of the identification document of the legal representative of the applicant if a juridical person.

The petition is considered valid depending on the applicants specification (i) if solely one transaction is mentioned, it shall only cover that transaction; nevertheless, (ii) if the applicant mentions that such transaction takes place periodically, it shall cover the said term until the date specified as valid period of the tax residence certificate attached; if there is no specific validity period on the certificate, it is considered to be valid for a year.

We consider that the process was introduced to avoid abuses and even fraud; nevertheless, in practice it is still difficult to fulfill the process since the tax administration is dealing with thousands of notices.  We strongly believe that this mechanism will be amended in a short term to produce changes that would implement a speedy electronic communication with less cost for all parties involved.

Amanda Barraza de Wong

Este artículo se publicó por primera vez en Tax Planning International Review-Bloomberg BNA, Febrero de 2014

Por Amanda Barraza de Wong, Asociada, Morgan & Morgan, Ciudad de Panamá

A la fecha, Panamá ha suscrito numerosos Tratados Fiscales para evitar la Doble Tributación. Los contribuyentes deben notificar a las autoridades fiscales su intención de acogerse a cualquiera de los beneficios a través de una solicitud formal. No hacerlo podría ocasionarles la pérdida total de tales beneficios y su omisión pudiera, posiblemente, considerarse evasión fiscal.

El Código Fiscal y una resolución adoptada recientemente, disponen las bases legales para que tal notificación sea obligatoria cuando el beneficio conforme a estos tratados sea aplicable. Por lo tanto, aunque un contribuyente pueda estimar que una transacción en particular está cubierta por un tratado fiscal, y cumple con condiciones específicas, la aplicación del beneficio no es válida hasta que se presente la solicitud formal en el término estipulado.

La solicitud formal de intención de acogerse al beneficio conforme a un Tratado de Doble Tributación específico debe presentarse a través de abogado, indicando el artículo del tratado al cual se refiere, 30 días antes de la fecha efectiva en que se realizará la transacción. Tal notificación debe ir sustentada como mínimo, por los documentos correspondientes que evidencien la transacción a ejecutarse, un certificado de residencia fiscal del beneficiario debidamente autenticado y traducido al español, un certificado del Registro Público del solicitante, y una copia del documento de identidad del representante legal del solicitante cuando sea persona jurídica.

La solicitud se considera válida dependiendo de la especificación del solicitante. Si se menciona solamente una transacción, deberá cubrir solamente esa transacción; sin embargo, si el solicitante menciona que la transacción tiene lugar periódicamente, deberá cubrir el término indicado hasta la fecha especificada como periodo válido del certificado de residencia fiscal que se adjunta. Si el certificado no estipulara un periodo específico de validez, se considerará válido por un año.

Estimamos que el procedimiento se introdujo para evitar abusos y hasta fraudes. No obstante, en la práctica, es difícil cumplir con el mismo ya que la administración fiscal debe atender miles de notificaciones. En nuestra opinión, este mecanismo será modificado a corto plazo para introducir cambios que implementen una comunicación electrónica rápida, a un costo menor para todos los involucrados.

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Notificación Previa para Aplicación de Beneficios Fiscales en Panamá

Este artículo se publicó por primera vez en Tax Planning International Review-Bloomberg BNA, Febrero de 2014

Por Amanda Barraza de Wong, Asociada, Morgan & Morgan, Ciudad de Panamá

A la fecha, Panamá ha suscrito numerosos Tratados Fiscales para evitar la Doble Tributación. Los contribuyentes deben notificar a las autoridades fiscales su intención de acogerse a cualquiera de los beneficios a través de una solicitud formal. No hacerlo podría ocasionarles la pérdida total de tales beneficios y su omisión pudiera, posiblemente, considerarse evasión fiscal.

El Código Fiscal y una resolución adoptada recientemente, disponen las bases legales para que tal notificación sea obligatoria cuando el beneficio conforme a estos tratados sea aplicable. Por lo tanto, aunque un contribuyente pueda estimar que una transacción en particular está cubierta por un tratado fiscal, y cumple con condiciones específicas, la aplicación del beneficio no es válida hasta que se presente la solicitud formal en el término estipulado.

La solicitud formal de intención de acogerse al beneficio conforme a un Tratado de Doble Tributación específico debe presentarse a través de abogado, indicando el artículo del tratado al cual se refiere, 30 días antes de la fecha efectiva en que se realizará la transacción. Tal notificación debe ir sustentada como mínimo, por los documentos correspondientes que evidencien la transacción a ejecutarse, un certificado de residencia fiscal del beneficiario debidamente autenticado y traducido al español, un certificado del Registro Público del solicitante, y una copia del documento de identidad del representante legal del solicitante cuando sea persona jurídica.

La solicitud se considera válida dependiendo de la especificación del solicitante. Si se menciona solamente una transacción, deberá cubrir solamente esa transacción; sin embargo, si el solicitante menciona que la transacción tiene lugar periódicamente, deberá cubrir el término indicado hasta la fecha especificada como periodo válido del certificado de residencia fiscal que se adjunta. Si el certificado no estipulara un periodo específico de validez, se considerará válido por un año.

Estimamos que el procedimiento se introdujo para evitar abusos y hasta fraudes. No obstante, en la práctica, es difícil cumplir con el mismo ya que la administración fiscal debe atender miles de notificaciones. En nuestra opinión, este mecanismo será modificado a corto plazo para introducir cambios que implementen una comunicación electrónica rápida, a un costo menor para todos los involucrados.

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