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Español Nueva Ley de Amnistía Tributaria en Panamá
6 de abril de 2021
Con la intención de contribuir a la reactivación de la economía nacional, se publica en la Gaceta oficial 29256-A la Ley 208 de 6 de abril de 2021 que a grandes rasgos comprende entre otros temas los siguientes:
Contribuyentes morosos
Pueden acogerse a la amnistía los contribuyentes ya sean personas naturales o personas jurídicas e incluso los bienes inmuebles con morosidades al 31 de enero de 2021, incluyendo quienes mantengan arreglo de pago ya sea que se encuentren en cobranza administrativa como en cobro coactivo, en concepto de:
- Tasas
- Impuestos
- Contribuciones especiales
También se incluyen en la amnistía:
- Agentes retenedores
- Demás personas responsables de tributos
- Contribuyentes con procesos de liquidación adicional
- Contribuyentes con cualquier otro requerimiento de pago
.¿En qué consiste la amnistía?
Es un espacio de tiempo durante el cual el contribuyente paga su deuda y se le condona intereses, recargos y multas. Dependiendo de la fecha en que se pone al día, varía el % de condonación. Igualmente aplica a los arreglos de pago.
Tratamiento de Declaración de mejoras tardía
No causará multa si los contribuyentes durante el período de amnistía y hasta el 31 de diciembre de 2021 presentan ante el Registro Público la escritura con mejoras no declaradas.
Beneficio por motivo de pandemia de COVID-19
Se adiciona el parágrafo 6 al artículo 710 del Código Fiscal y se concede descuento de 5% del monto total a pagar del impuesto sobre la renta y el impuesto estimado a los contribuyentes cuya renta bruta no exceda de B/2,500,000.00 con respecto a su declaración jurada 2020, siempre que paguen los impuestos dentro de los 4 meses siguientes al 27 de abril de 2021, o sea hasta el 27 de agosto de 2021.
Si el contribuyente pagó los impuestos mencionados antes de la entrada en vigencia de la Ley 208, se les concederá un crédito correspondiente al 5% del monto pagado.
Impuesto de inmueble
Se concede beneficio de descuento de 10% del impuesto de inmuebles si dentro del primer cuatrimestre se realiza el pago de la totalidad del impuesto de inmuebles correspondiente a ese año. Esta norma entra en vigencia el 6 de julio de 2021. Anteriormente se concedía dicho beneficio si se pagaba la totalidad anual al último día de febrero ahora la norma dispone al último día de abril.
Préstamos hipotecarios preferenciales.
Se modifica el literal b del artículo 2 de la Ley 3 de 20 de mayo de 1985, y les brindamos la comparación a continuación:
Artículo 15 de la Ley 3 de 1985 señala lo siguiente: “ El traspaso por acto entre vivos, por causa de muerte o por remate judicial del inmueble hipotecario en garantía de un Préstamo Hipotecario Preferencial en nada afectará el régimen fiscal que al tenor de esta Ley ampara dicho préstamo hasta por los primeros diez (10) años de vida del mismo, independientemente de la posible substitución del deudor, siempre y cuando el deudor sustituto utilice el inmueble hipotecario como residencia principal.”
Desarrollo tecnológico para interponer denuncia si consumidor no recibe factura al comprar bienes o servicio a través de plataformas digitales
Se modifica la Ley 76 de 1976 para adicionar la facultad de la DGI para realizar la aplicación tecnológica para formular denuncias.
Tratamiento especial del Impuesto estimado a pagar en 2021 de 50% del impuesto causado 2020 para ciertas actividades:
En general aplica a: sectores de la economía que más se han visto afectados por los cierres de actividades decretados.
En particular aplica a: cines, teatros, hoteles, agencias de viajes, actores, músicos, orquestas y similares.
Amnistía en la presentación de formularios que debieron presentarse al 31 de enero de 2021.
Desde el 27 de abril hasta el 31 de agosto de 2021 pueden presentarse los siguientes formularios y se les condonará el 75% de la multa siempre que paguen el 25% de dicha multa a más tardar el 31 de diciembre de 2021:
Modificación al régimen de transferencia de bienes inmuebles como giro no ordinario:
Los contribuyentes que realicen compraventa de bienes inmuebles que no esté dentro de su giro ordinario, para la liquidación del impuesto sobre la renta, podrán optar entre:
- Presentar una Declaración jurada liquidando el total de la ganancia que resulte de la transferencia del bien inmueble a la tasa del 10%, o
- Adelantar el 3% del valor de la enajenación o el valor catastral del inmueble, cualquier que sea mayor, en concepto de adelanto al impuesto sobre la renta.
Medios de extinción de la obligación tributaria:
A partir de la entrada en vigencia de esta Ley se incrementa a B/.200,000 el monto máximo permitido para realizar compensaciones de créditos tributarios, sin necesidad de un proceso de fiscalización previo y sin el cobro de cargos moratorios.
Igualmente, se amplía el catálogo de los medios de pago de las deudas tributarias.
Nos mantenemos a su disposición para aclarar lo que estimen prudente. Favor contactarnos en [email protected] o directamente a:
Inocencio Galindo
Socio, Morgan & Morgan
Amanda Barraza de Wong
Asociada Senior, Morgan & Morgan
Angélica Ortiz
Asociada, Morgan & Morgan
- Publicado en 2020, amanda_barraza_publi, Angelica Ortiz, Inocencio Galindo, Publicaciones
Nuevas reglas de Facturación en Panamá
24 de agosto de 2020
A inicios del año, mediante los Decretos Ejecutivos 114 y 115 de 30 de enero de 2020, la reglamentación para expedir facturas mediante equipo fiscal fue modificada otorgando un espacio de tiempo para adecuar los equipos fiscales a las nuevas reglas que en concreto se requieren para comunicar en línea las transacciones a la Dirección General de Ingresos. Así mismo, se describe el marco regulatorio de las facturas electrónicas que desde 2018 se ha desarrollado bajo un plan piloto con la colaboración de un grupo de contribuyentes. Mediante los Decretos Ejecutivos 366 y 367 del 31 de Julio de 2020, se adecúan estas normas que a grandes rasgos comprenden lo siguiente:
Novedades: Facturación Electrónica.
Personas obligadas a implementar y cumplir estas normas de facturación electrónica.
Inicialmente se dispuso que la factura electrónica aplica a toda persona natural o jurídica exceptuada del uso de Equipos Fiscales; sin embargo, la norma actualizada indica que están obligados los que soliciten a la Dirección General de Ingresos el uso de las Factura Electrónica.
Adicionalmente, la Dirección General de Ingresos procederá a determinar los grupos de contribuyentes que por la naturaleza de sus operaciones o volumen de facturación deben utilizar Facturación Electrónica en lugar de Equipos Fiscales.
Definiciones técnicas.
Originalmente se definieron 18 conceptos relacionados con los aspectos técnicos de la reglamentación. Con el nuevo Decreto Ejecutivo se adicionan 4 conceptos nuevos: (i) autorización de uso emitida por el Facturador Gratuito del Sistema de Facturación Electrónica de Panamá, (ii) Facturador Gratuito del Sistema de Factura Electrónica de Panamá, (iii) operación de contingencia y (iv) registro de evento.
Algunas características de la Factura Electrónica.
- Documento electrónico en formato XML.
- Existe meramente de forma digital.
- Será firmado de forma digital.
- Validado por un Proveedor de Autorización Calificado (PAC).
- Presta mérito ejecutivo.
- Cuentan con la misma fuerza probatoria que las facturas emitidas por los equipos fiscales y en sentido amplio a los desarrollados en el Libro Segundo de Procedimiento Civil del Código Judicial.
- Incluye facturas de exportación e importación.
- La fuerza probatoria la garantiza la firma electrónica calificada del emisor, respaldada por un certificado electrónico expedido por un certificador registrado ante la Dirección Nacional de Firma Electrónica del Registro Público de Panamá.
- Contiene un Código Único de Facturación Electrónica.
Facturador Gratuito del Sistema de Factura Electrónica de Panamá.
La Dirección General de Ingresos pondrá a disposición de los contribuyentes persona natural y MIPYME la posibilidad de generar documentos electrónicos tales como facturas, notas de débito y notas de crédito, obtener la autorización de la DGI y enviarlo al correo electrónico del receptor. Muy similar al servicio que brinda un proveedor PAC.
Obligaciones de los Emisores de Facturas Electrónicas.
- Contar con la excepción de uso de equipos fiscales.
- Contar con certificado electrónico expedido por un certificador registrado ante la Dirección Nacional de Firma Electrónica del Registro Público de Panamá para firmar sus documentos electrónicos.
- Estar registrado ante el Sistema de Factura Electrónica de Panamá de la DGI.
- Emitir documentos de acuerdo a la ficha técnica.
- Contratar los servicios de un Proveedor de Autorización Calificado (PAC).
- Reportar eventos posteriores relacionados a una factura electrónica, tales como anulaciones y/o devoluciones.
Responsabilidad del Receptor de la Factura Electrónica.
Verificar que la factura electrónica ha sido registrada ante la DGI y cuenta con autorización de uso antes de utilizarla como documento de soporte de crédito fiscal. Adicionalmente, la movilización de bienes como resultado de cualquier transferencia o prestación de servicios respaldada por factura electrónica deberá estar acompañada de su formato impreso o en formato electrónico que permita su visualización. Es el caso del receptor en su calidad de comprador al salir de un establecimiento comercial pues la obligación de exigir la factura se mantiene y deberá mostrar su versión impresa o electrónica en su dispositivo móvil.
Fechas Importantes. Entrada en vigencia.
31 de julio de 2020: las disposiciones generales, las definiciones, las especificaciones de factura electrónica y las autorizaciones para los Proveedores de Autorización Calificados. Procesos de adecuación y pruebas del sistema por los contribuyentes.
2 de enero de 2021: los deberes de los usuarios de factura electrónica.
Novedades Equipos Fiscales.
Personas obligadas a implementar y cumplir estas normas de equipos ficales.
Inicialmente se dispuso que toda persona natural o jurídica obligada de acuerdo con la Ley 76 de 1976 y que la Dirección general de Ingresos publicaría la fecha en que se hará efectivo el uso de los Equipos Fiscales. Sin embargo, la norma actualizada indica que la Dirección General de Ingresos publicará la fecha en que se hará efectivo el uso del dispositivo de comunicación y/o el componente de transmisión de datos.
Definiciones técnicas.
Originalmente se definieron 22 conceptos relacionados con los aspectos técnicos de la reglamentación ahora con el nuevo Decreto Ejecutivo se adicionan 2 conceptos nuevos: (i) componente de transmisión de datos y (ii) interfaz de programación de aplicaciones web.
Reporte Global Diario o Reporte Z.
Inicialmente se requería que, entre otros aspectos, contuviera: el monto total de las operaciones realizadas, separando los montos de las operaciones gravadas y de las exentas o exoneradas; así como el impuesto causado, discriminando por tipo y porcentaje aplicable. Ahora se requiere que adicionalmente incluya la información del total de descuentos y devoluciones.
Además, se dispone lo siguiente:
“En los casos en que es obligatorio implementar el componente de transmisión de datos por software y no por firmware, la DGI solicitará que el Software de Facturación Fiscal guarde en un medio de almacenamiento los datos totales de cada documento fiscal individual de donde se derivan los totales del Reporte Z.”
Capacidad de conectarse con la DGI.
Todo equipo fiscal debe tener la capacidad de conectarse y compartir por medio de internet información a la plataforma habilitada por la DGI mediante la API web web (interfaz web entre el equipo fiscal y la DGI). Los equipos fiscales deben transmitir de forma automática y periódica los datos contenidos en el Reporte Global Diario o Reporte Z.
Obligaciones del Usuario de Equipo Fiscal.
- Informar al distribuidor (proveedor del equipo fiscal) la desincorporación (cese de su utilización) del equipo fiscal.
- Contratar exclusivamente servicios de reparación o mantenimiento con fabricantes o sus representantes autorizados.
- Conservar en el local el Libro de Control de Reparación y Mantenimiento.
- Emitir el Reporte Global Diario por cada día de operación.
- Conservar en buen estado el dispositivo de seguridad y la etiqueta fiscal adherida al equipo fiscal.
- Emitir reportes de memoria fiscal a solicitud de la DGI.
- Modificar los porcentajes impositivos por reformas legales.
- Disponer y mantener servicio de internet que permita la correcta operación del dispositivo de comunicación y/o el componente de transmisión de datos del equipo fiscal. Toda falla de conectividad deberá ser atendida dentro de un plazo máximo de 7 días.
Opciones para comunicar datos:
Dispositivo de comunicación es el componente de hardware y firmware incorporado al equipo fiscal, o externo pero compatible que se conecta a internet para el reporte de las operaciones. Su programa de control está integrado en un único firmware sin permitir el uso de ningún software que puede ser vulnerable a la intervención externa.
Componente de transmisión de datos es el sistema que permite comunicarse directa o indirectamente con el equipo fiscal para obtener datos reales y comunicarse directamente con la API web para recibir comandos y transmitir los datos solicitados por la DGI.
Crédito Fiscal.
Quienes adquieren e instalen el Equipo Fiscal con Dispositivo interno o externo, tienen derecho a un crédito fiscal correspondiente al 100% de su valor o hasta B/400.00, el que sea menor. Este crédito podrá ser cedido a otros contribuyentes.
Fechas Importantes. Cumplimiento.
31 de octubre de 2020: antes de esta fecha, los equipos fiscales susceptibles de adaptarse a la nueva reglamentación deben ser presentados ante la DGI para obtener nueva autorización de uso. Si son equipos fiscales que utilizan dispositivo de comunicación externo, deben presentar ambos dispositivos ante la DGI para su evaluación conjunta.
2 de enero de 2021: a esta fecha, las personas obligadas han debido realizar los ajustes necesarios para su implementación. Queda prohibido el uso de cualquier otro medio de facturación, salvo aquellos autorizados expresamente por la DGI.
Nos mantenemos a su disposición para aclarar lo que estimen prudente. Favor contactarnos en [email protected] o directamente a:
Inocencio Galindo
Socio, Morgan & Morgan
[email protected]
Amanda Barraza de Wong
Asociada Senior, Morgan & Morgan
[email protected]
- Publicado en 2020, amanda_barraza_publi, Inocencio Galindo, news, Taxation, Taxation-es
El ABC de la Amnistía Tributaria en Panamá | Ley 99 de 2019
Con esta nueva Ley, los contribuyentes tendrán la oportunidad de pagar deudas de períodos fiscales anteriores, sin ser objeto de intereses, recargos y multas, además de presentar extemporáneamente formularios sin originar multas.
Impuestos incluidos
Los que administra la Dirección General de Ingresos.
¿A qué se refiere la amnistía para el pago de tributos?
Condonación de:
- Intereses
- Recargos
- Multas
Período de amnistía tributaria
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Si se paga
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% de condonación
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| Al 30 Nov | 100% |
| Al 31 Dic | 95% |
| Al 31 Ene | 90% |
| Al 28 Feb | 85% |
Reportes no presentados a la DGI pueden presentarse hasta el 31 diciembre de 2019 sin multa:
- Informes de donaciones
- Informes de ONGs
- Planilla 03
- Informe F 40 sobre Fondo de Jubilaciones
- Informe de aseguradoras F-41
- Certificación de interés F-42
- Informes de Compras F-43
- Informes de Ventas con tarjetas de crédito F-44
- Informes de Precios de Transferencia F930
- Declaración de Remesas de empresas SEM y las de Panamá Pacífico.
- Otras que establecen multas pendientes de ser presentadas.
Arreglos de Pago
Aplican si se abona 25% y se cancela la deuda a más tardar el 30 de junio de 2020 y el porcentaje de intereses, recargos y multa condonado depende del mes que celebra el arreglo de pago.
Disfrute de beneficio de la Ley
El interesado debe comunicar su interés a la DGI en persona, a través de apoderado legal o a través de e-Tax2.0.
- Publicado en 2019, amanda_barraza_publi, news, Taxation, Taxation-es
Morgan & Morgan ofreció asesoría fiscal pro-bono a la Cámara de Reciclaje de Panamá, Asociación Marea Verde, Enseña por Panamá y Fundación Banco de Alimentos
Panamá, 6 de agosto de 2019. Cámara de Reciclaje de Panamá, Asociación Marea Verde, Enseña por Panamá y Fundación Banco de Alimentos, fueron autorizadas para obtener la Resolución de la Dirección General de Ingresos (DGI) que aprueba que estas organizaciones reciban donaciones deducibles del impuesto sobre la renta.
Las asociadas Amanda Barraza y Angélica Ortiz, abogadas especialistas en impuestos de Morgan & Morgan, ofrecieron la asesoría fiscal necesaria a estos grupos de interés social, beneficiarios de nuestro programa pro-bono.
- Publicado en 2019, amanda_barraza_publi, Angelica Ortiz, expertise, news
Morgan & Morgan presentó charla de Actualización en Materia de Precios de Transferencia
Morgan & Morgan, en alianza con Grupo Camacho Internacional (Costa Rica), presentó la charla de Actualización en Materia de Precios de Transferencia; actividad que estuvo dirigida a un distinguido grupo de clientes de la firma con el objetivo actualizarlos de cambios importantes sobre este complejo tema, que afecta tanto a empresas locales como a multinacionales con operaciones en Panamá.
Las presentaciones estuvieron a cargo de Vladimir Blanco Solano, socio y José Guerra Tovar, gerente, ambos de Grupo Camacho Internacional; así como del equipo de Derecho Tributario de Morgan & Morgan compuesto por el socio Enrique Jiménez; los abogados Adolfo Campos, Amanda Barraza y Angélica Ortiz; y Carlos Sinisterra.
De esta manera, Morgan & Morgan se reafirma como una firma líder en materia fiscal y tributaria, siempre a la vanguardia en beneficio de sus clientes.
- Publicado en 2019, Adolfo Campos, amanda_barraza_publi, Angelica Ortiz, Barraza Amanda, Enrique Jimenez, news, Taxation
La Residencia Fiscal en Panamá
Por: Amanda Barraza de Wong, Asociada, Derecho Fiscal
Siendo Panamá una jurisdicción cuyo sistema impositivo se basa en el Principio de Territorialidad, cuya economía gira en torno a los servicios financieros, legales, logísticos… qué política debe tener con respecto al capital extranjero? Ciertamente de atracción de inversión extranjera directa. Esos capitales que permiten financiar el propio desarrollo. Y esos capitales no llegan solos; vienen acompañados de personas naturales o personas jurídicas, lo que motiva el análisis de poder considerarlos o no residentes fiscales.
En Panamá tenemos criterios específicos para determinar luego de un estudio de cada caso en particular, si una persona natural o jurídica puede ser considerada residente fiscal al tenor de lo que disponen tanto el Código Fiscal, como los Tratados para Evitar Doble Tributación vigentes.
Certificado de residencia fiscal
El certificado de residencial fiscal es el documento que acredita a una persona ya sea natural o jurídica su residencia fiscal en nuestro país y el mismo sólo es emitido por la Dirección General de Ingresos (DGI) basado en el artículo 762-N del Código Fiscal, el Decreto Ejecutivo 958 de 2013 y resoluciones reglamentarias.
Requisitos
Los requisitos básicos que establece la DGI para la emisión del Certificado de Residencia Fiscal en la República de Panamá son los siguientes además de los criterios que fundamentan el análisis:
1. Memorial dirigido a la DGI que contenga:
- Identificación clara y expresa del solicitante.
- Especificación del tratado o convenio tributario al cual se desea acoger, cuando aplique.
2. Certificado de Registro Público original, en el caso de personas jurídicas.
3. Copia de cédula o pasaporte del solicitante o del Representante Legal.
4. Poder notariado, en el caso de personas jurídicas.
5. Demás pruebas que correspondan.
Conclusión
Desde el período fiscal 2010, los reglamentos expedidos en torno a este concepto han sido varios; ha sido un tema que se ha desarrollado de forma más específica con el tiempo y consideramos que seguirá evolucionando.
- Publicado en 2018, amanda_barraza_publi, Barraza Amanda, Press Room, Publicaciones