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Español Nueva Ley de Amnistía Tributaria en Panamá
6 de abril de 2021
Con la intención de contribuir a la reactivación de la economía nacional, se publica en la Gaceta oficial 29256-A la Ley 208 de 6 de abril de 2021 que a grandes rasgos comprende entre otros temas los siguientes:
Contribuyentes morosos
Pueden acogerse a la amnistía los contribuyentes ya sean personas naturales o personas jurídicas e incluso los bienes inmuebles con morosidades al 31 de enero de 2021, incluyendo quienes mantengan arreglo de pago ya sea que se encuentren en cobranza administrativa como en cobro coactivo, en concepto de:
- Tasas
- Impuestos
- Contribuciones especiales
También se incluyen en la amnistía:
- Agentes retenedores
- Demás personas responsables de tributos
- Contribuyentes con procesos de liquidación adicional
- Contribuyentes con cualquier otro requerimiento de pago
.¿En qué consiste la amnistía?
Es un espacio de tiempo durante el cual el contribuyente paga su deuda y se le condona intereses, recargos y multas. Dependiendo de la fecha en que se pone al día, varía el % de condonación. Igualmente aplica a los arreglos de pago.
Tratamiento de Declaración de mejoras tardía
No causará multa si los contribuyentes durante el período de amnistía y hasta el 31 de diciembre de 2021 presentan ante el Registro Público la escritura con mejoras no declaradas.
Beneficio por motivo de pandemia de COVID-19
Se adiciona el parágrafo 6 al artículo 710 del Código Fiscal y se concede descuento de 5% del monto total a pagar del impuesto sobre la renta y el impuesto estimado a los contribuyentes cuya renta bruta no exceda de B/2,500,000.00 con respecto a su declaración jurada 2020, siempre que paguen los impuestos dentro de los 4 meses siguientes al 27 de abril de 2021, o sea hasta el 27 de agosto de 2021.
Si el contribuyente pagó los impuestos mencionados antes de la entrada en vigencia de la Ley 208, se les concederá un crédito correspondiente al 5% del monto pagado.
Impuesto de inmueble
Se concede beneficio de descuento de 10% del impuesto de inmuebles si dentro del primer cuatrimestre se realiza el pago de la totalidad del impuesto de inmuebles correspondiente a ese año. Esta norma entra en vigencia el 6 de julio de 2021. Anteriormente se concedía dicho beneficio si se pagaba la totalidad anual al último día de febrero ahora la norma dispone al último día de abril.
Préstamos hipotecarios preferenciales.
Se modifica el literal b del artículo 2 de la Ley 3 de 20 de mayo de 1985, y les brindamos la comparación a continuación:
Artículo 15 de la Ley 3 de 1985 señala lo siguiente: “ El traspaso por acto entre vivos, por causa de muerte o por remate judicial del inmueble hipotecario en garantía de un Préstamo Hipotecario Preferencial en nada afectará el régimen fiscal que al tenor de esta Ley ampara dicho préstamo hasta por los primeros diez (10) años de vida del mismo, independientemente de la posible substitución del deudor, siempre y cuando el deudor sustituto utilice el inmueble hipotecario como residencia principal.”
Desarrollo tecnológico para interponer denuncia si consumidor no recibe factura al comprar bienes o servicio a través de plataformas digitales
Se modifica la Ley 76 de 1976 para adicionar la facultad de la DGI para realizar la aplicación tecnológica para formular denuncias.
Tratamiento especial del Impuesto estimado a pagar en 2021 de 50% del impuesto causado 2020 para ciertas actividades:
En general aplica a: sectores de la economía que más se han visto afectados por los cierres de actividades decretados.
En particular aplica a: cines, teatros, hoteles, agencias de viajes, actores, músicos, orquestas y similares.
Amnistía en la presentación de formularios que debieron presentarse al 31 de enero de 2021.
Desde el 27 de abril hasta el 31 de agosto de 2021 pueden presentarse los siguientes formularios y se les condonará el 75% de la multa siempre que paguen el 25% de dicha multa a más tardar el 31 de diciembre de 2021:
Modificación al régimen de transferencia de bienes inmuebles como giro no ordinario:
Los contribuyentes que realicen compraventa de bienes inmuebles que no esté dentro de su giro ordinario, para la liquidación del impuesto sobre la renta, podrán optar entre:
- Presentar una Declaración jurada liquidando el total de la ganancia que resulte de la transferencia del bien inmueble a la tasa del 10%, o
- Adelantar el 3% del valor de la enajenación o el valor catastral del inmueble, cualquier que sea mayor, en concepto de adelanto al impuesto sobre la renta.
Medios de extinción de la obligación tributaria:
A partir de la entrada en vigencia de esta Ley se incrementa a B/.200,000 el monto máximo permitido para realizar compensaciones de créditos tributarios, sin necesidad de un proceso de fiscalización previo y sin el cobro de cargos moratorios.
Igualmente, se amplía el catálogo de los medios de pago de las deudas tributarias.
Nos mantenemos a su disposición para aclarar lo que estimen prudente. Favor contactarnos en [email protected] o directamente a:
Inocencio Galindo
Socio, Morgan & Morgan
Amanda Barraza de Wong
Asociada Senior, Morgan & Morgan
Angélica Ortiz
Asociada, Morgan & Morgan
- Published in 2020, amanda_barraza_publi, Angelica Ortiz, Inocencio Galindo, Publications
The ABC of the Tax Amnesty in Panama Law 99 of 2019
With this new legal initiative, the taxpayers have the opportunity to clear tax debts without interests, surcharges and fines and to file forms past due without penalties.
Taxes included
Those managed by the Revenues General Directorate
What does the tax amnesty refer to?
- Condonation of:
- Interests
- Surcharges
- Fines
Tax Amnesty Term
| If paid | Condonation % |
| by Nov 30 | 100% |
| By Dec 31st | 95% |
| By Jan 31st | 90% |
| By Feb 28th | 85% |
Reports due to the DGI can be filed until Dec 31st, 2019 without triggering a fine:
- Donations Report
- NGO´s Report
- Form 03
- Form 40 on Retirement Fund
- Form F-41 insurance companies
- Form 42 interests certification
- Form 43 Purchases Report
- Credit Cards sales Report F-44
- F930 Transfer Pricing Report
- Remittances Abroad Report for SEM and Panama Pacifico Companies.
- Others which establish a fine for late filing
Payment Arrangements
Apply with the payment of 25% of the debt and the remaining portion is cancelled no later than June30th of 2020 and the % of interests, surcharges and fines condoned depends on the month the payment arrangement is executed.
Use of the Benefit in the Law
The interested party must communicate his interest either in person, through a POA or by means of the eTax2.0.
- Published in 2019, amanda_barraza_publi, News
Morgan & Morgan provided pro bono tax advice to Camara de Reciclaje de Panamá, Asociacion Marea Verde, Enseña por Panama y Fundación Banco de Alimentos
Panama, August 6, 2019. The Recycling Chamber of Panama, the Marea Verde Association, Enseña por Panama and the Food Bank Foundation, were authorized to obtain the Resolution of the General Directorate of Revenues (DGI for its initials in Spanish) that approves these organizations to receive donations deductible from income tax.
Associates Amanda Barraza and Angelica Ortiz, tax specialists at Morgan & Morgan, provided the necessary tax advice to these social interest groups, beneficiaries of our pro bono program.
- Published in 2019, amanda_barraza_publi, Angelica Ortiz, News
Morgan & Morgan Forum on Transfer Pricing
Morgan & Morgan, in partnership with Grupo Camacho Internacional (Costa Rica), presented a forum on Transfer Pricing Matters for a distinguished group of clients of the firm with the objective of updating them about important changes on this complex issue, which affects both local and multinationals companies with operations in Panama.
The topics were presented by Vladimir Blanco Solano and José Guerra Tovar, partner and manager of Grupo Camacho Internacional. As well as partner Enrique Jimenez and lawyers Adolfo Campos, Amanda Barraza and Angelica Ortiz; and the accountant Carlos Sinisterra; all of them members of the Tax Law Department of Morgan & Morgan.
Thus, Morgan & Morgan reaffirms its commitment as a leading firm in tax and fiscal matters, always ahead in benefit of their clients.
- Published in 2019, Adolfo Campos, amanda_barraza_publi, Angelica Ortiz, Barraza Amanda, Enrique Jimenez, News, Taxation
The Tax Residence in Panama
By: Amanda Barraza de Wong, Associate, Tax Law
With Panama being a jurisdiction whose tax system is based on the Principle of Territoriality, and whose economy revolves around financial, legal and logistic services… what policy should it have with regards to foreign capital? Certainly a policy for attracting direct foreign investment. Capital that provides financing for development itself. And that capital does not arrive alone; it is accompanied by natural or legal persons, which motivates the analysis of whether to consider them tax residents or not.
In Panama, we have specific criteria to determine after a study of each particular case, whether a natural or legal person can be considered a tax resident under the provisions of both the Tax Code and the Treaties to Avoid Double Taxation in force.
Tax residence certificate
The residential tax certificate is the document that accredits a person, being a natural or legal person, his/her tax residence in our country and it is only issued by the General Directorate of Revenues (DGI) based on article 762-N of the Tax Code, Executive Decree 958 of 2013 and regulatory resolutions.
Requirements
The basic requirements established by the DGI for the issuance of the Tax Residence Certificate in the Republic of Panama are the following, in addition to the criteria that underlie the analysis:
- Petition addressed to the DGI containing:
- Clear and express identification of the applicant.
- Specification of the tax treaty or agreement to which it wishes to be allocated, when applicable.
- Original Public Registry Certificate, in the case of legal persons.
- Copy of identity card or passport of the applicant or the Legal Representative.
- Power of attorney, in case of legal persons.
- Other relevant evidence.
Conclusion
Since the fiscal year 2010, there have been several regulations issued on this concept; it is a topic that has been developed particularly over time and we believe that it will continue to evolve.
- Published in 2018, amanda_barraza_publi, Barraza Amanda, Press Room, Publications