Panamá establece amnistía tributaria y regla de pronto pago para el pago de impuestos
15 de septiembre de 2020
Dos iniciativas legislativas debidamente aprobadas y promulgadas nos brindan la oportunidad de poner al día nuestros tributos y obligaciones frente al Fisco Panameño. Hablamos de la extensión de la Amnistía Tributaria y la Ley de Pronto Pago que resumimos a continuación.
Amnistía Tributaria
Desde el ejercicio fiscal 2019, se inició un proceso de regularización tributaria que brinda a los contribuyentes la oportunidad de poner al día sus obligaciones tributarias ante la Dirección General de ingresos (DGI), con la entrada en vigor de la Ley 99 de 2019, de amnistía tributaria, modificada y extendida mediante la Ley 134 de 2020.
A la fecha, mediante la Ley 160 de 2020, los principios introducidos originalmente por la Ley de Amnistía se mantienen muy similares, ahora con las siguientes características y vigencia:
Tributos incluidos
Impuestos, tasas y contribuciones especiales causados y morosos al 29 de febrero de 2020.
¿Quiénes pueden acogerse a la amnistía?
- Personas naturales y jurídicas e inmuebles morosos.
- Se incluyen los contribuyentes que tengan arreglo de pago en curso, así como aquellos que tengan cobranza administrativa como en el cobro coactivo.
- Contribuyentes y agentes retenedores.
- Contribuyentes con liquidaciones adicionales o cualquier requerimiento de pago frente al Fisco que se encuentren pendientes de decisión, siempre que se desista previamente de la acción o los recursos presentados.
Fecha de vencimiento para la presentación de formularios y declaraciones
A partir de la entrada en vigor de la Ley 134 hasta el 31 de diciembre de 2020, se establece como plazo para presentar ante la DGI los formularios que debieron presentarse hasta el 29 de febrero exentos de multas si corresponden a:
- Informe de donaciones.
- Informe de contribuyentes no declarantes.
- Planilla 03.
- Informe de Fondo de Jubilaciones, pensiones y otros beneficios.
- Informe de Aseguradoras.
- Certificación de intereses sobre préstamos hipotecarios residenciales sin interés preferencial.
- Informe 43.
- Informe de ventas con tarjeta de crédito.
- Informe 930.
- Declaración jurada de rentas de personas naturales, personas jurídicas y de zona libre.
Plazo de condonación de intereses y recargos morosos por impuestos causados y vencidos.
El período de amnistía tributaria se concede hasta el 31 de diciembre de 2020. Si el pago de los tributos causados y morosos se realiza posterior al 29 de febrero de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2020, se condonará hasta el 85% de la totalidad de intereses, recargos y multas.
Plazo de duración de los arreglos de pago.
Si el convenio de pago se realiza en el mes de febrero de 2020 y hasta el 31 de diciembre de 2020, se condonará el 85% de la totalidad de los intereses, recargos y multas, siempre que hayan abonado el 25% del impuesto nominal adeudado. Se extiende el plazo para el cumplimiento del arreglo de pago realizado hasta el 29 de febrero de 2020, hasta el 31 de diciembre de 2021. Los arreglos de pago realizados con posterioridad al 29 de febrero de 2020 y hasta el 31 de diciembre de 2020, deberán ser cancelados en su totalidad hasta el 30 de abril de 2021.
Regla de Pronto Pago
Mediante la Ley 161 de 2020 se concede un beneficio de descuento del 10% del monto total a pagar para aquellos contribuyentes con renta bruta inferior a B/2,500,000.00 que paguen, dentro de los tres meses siguientes a la promulgación de la Ley o sea hasta el 2 de diciembre de 2020, los tributos que se causen o que debieron pagarse entre el 20 de marzo de 2020 y el 31 de julio de 2020.
Impuestos incluidos
- Impuesto sobre la renta con excepción del impuesto sobre la renta retenido a los trabajadores y a los no residentes.
- Impuesto de Aviso de Operación.
- Impuesto Complementario.
- Impuesto de Inmuebles.
Retroactividad
De los contribuyentes que paguen dentro del plazo del beneficio del crédito del 10% serán condonados.
Intereses, recargos y multas
De los contribuyentes que paguen dentro del plazo del beneficio del crédito del 10% serán condonados.
Tasa Única
Se extiende hasta el 31 de diciembre de 2020 el plazo para el pago de la Tasa Única, sin la generación de la multa, para las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada y cualesquiera otras personas jurídicas, así como las fundaciones de interés privado que debiera ser cancelada al 15 de julio de 2020.
Arreglos de Pago
La Ley de Pronto Pago incluye otra regla de Convenios de Pago con la DGI. Si se trata de tributos que se causan o deben pagarse entre el 20 de marzo de 2020 y el 31 de julio de 2020, se permite celebrar arreglos de pago cuyo plazo para el cumplimiento total no exceda del 30 de abril de 2021. La condonación de los recargos e intereses correspondiente a los tributos adeudados en el plazo indicado será progresiva y dependiendo del mes en que se celebre el respectivo arreglo de pago. Se establece igualmente, que los recargos y multas (excluyendo los intereses), se eliminarán en su totalidad si se cancela el monto adeudado antes del 30 de abril de 2021.
Nos mantenemos a su disposición para aclarar lo que estimen prudente. Favor contactarnos en taxation@morimor.com o directamente a:
Inocencio Galindo
Socio, Morgan & Morgan
Amanda Barraza de Wong
Asociada Senior, Morgan & Morgan
Angélica Ortiz
Asociada, Morgan & Morgan
- Published in 2020, Angelica Ortiz, Barraza Amanda, Inocencio Galindo, News, Publications, Taxation, Taxation-es
Utilización de créditos ITBMS en Panamá
27 de agosto de 2020
Desde el año pasado, la Dirección General de Ingresos, mediante decretos ejecutivos y resoluciones reglamentarias dispuso los lineamientos para la utilización y aplicación de los créditos del Impuesto de Traslado de Bienes Materiales y Servicios (ITBMS) generados producto de las retenciones practicadas por los agentes de retención de este impuesto, en el caso de los consorcios o sociedades accidentales. Hasta mayo de este año, se permitía la cesión a otros dos contribuyentes de dichos créditos, los cuales podían ser aplicados solamente en dos períodos fiscales.
Recientemente, mediante la Resolución No. 201-5006 de 17 de agosto de 2020, se amplía el marco de aplicación de los créditos y además de los consorcios o sociedades accidentales, se reconocerá también a las sociedades regulares en los siguientes términos:
“Este crédito sólo será reconocido a las personas jurídicas regulares y sociedades sin personería jurídica, que por sus características actúen como agente de retención o como retenido y presenten una solicitud donde comprueben fehacientemente que se mantienen operativamente inactivos o que haya culminado la obra o proyecto para el cual fueron creados por lo que se les hace difícil poder recuperar y aplicar este crédito.”
Como mencionamos anteriormente, la utilización de los créditos fiscales de ITBMS sólo se permitía durante dos períodos fiscales; sin embargo, la Resolución No. 201-5006 que comentamos permite que sea aplicado por períodos subsiguientes en los siguientes términos:
“Informar a los contribuyentes que el crédito fiscal del ITBMS que se generó como consecuencia de la retención de los agentes de retención de este impuesto, podrá ser aplicado en el período fiscal en que se reconoce y períodos subsiguientes.”
El resto del procedimiento de reconocimiento y aplicación de dichos créditos se mantiene de la siguiente manera:
- El contribuyente deberá estar al día con el pago de todas sus obligaciones tributarias para solicitar este reconocimiento del crédito.
- El crédito reconocido podrá ser aplicado a dos contribuyentes obligados del ITBMS, para el pago de una deuda por este impuesto, por cada periodo fiscal, previo acuerdo entre las partes. Para esto deberá presentar formal solicitud ante la Dirección General de Ingresos, señalando las generales de los contribuyentes a quienes desea ser aplicado dicho crédito, el porcentaje que le será cedido, el porcentaje que se aplicará y el período a aplicar.
- El crédito reconocido no podrá sr utilizado en un porcentaje mayor al cincuenta por ciento (50%) por período fiscal.
Nos mantenemos a su disposición para aclarar lo que estimen prudente. Favor contactarnos en taxation@morimor.com o directamente a:
Amanda Barraza de Wong
Asociada Senior, Morgan & Morgan
amanda.barraza@morimor.com
Angélica Ortiz
Asociada, Morgan & Morgan
angelica.ortiz@morimor.com
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Chambers & Partners Corporate Tax Guide 2020
Panama, May 19, 2020. Partner Inocencio Galindo, senior associate Amanda Barraza, and associate Angelica Ortiz contributed with Chambers & Partners Corporate Tax Guide 2020. This edition highlights the key features of tax regimes, taxation of inbound investments, taxation of non-local corporations, anti-avoidance and BEPS.The online Panama chapter is available here.
Or a PDF version is available to download here.
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Morgan & Morgan Forum on Transfer Pricing
Morgan & Morgan, in partnership with Grupo Camacho Internacional (Costa Rica), presented a forum on Transfer Pricing Matters for a distinguished group of clients of the firm with the objective of updating them about important changes on this complex issue, which affects both local and multinationals companies with operations in Panama.
The topics were presented by Vladimir Blanco Solano and José Guerra Tovar, partner and manager of Grupo Camacho Internacional. As well as partner Enrique Jimenez and lawyers Adolfo Campos, Amanda Barraza and Angelica Ortiz; and the accountant Carlos Sinisterra; all of them members of the Tax Law Department of Morgan & Morgan.
Thus, Morgan & Morgan reaffirms its commitment as a leading firm in tax and fiscal matters, always ahead in benefit of their clients.
- Published in 2019, Adolfo Campos, amanda_barraza_publi, Angelica Ortiz, Barraza Amanda, Enrique Jimenez, News, Taxation
Morgan & Morgan presented tax updates
The Tax Team of Morgan & Morgan invited a group of clients to a breakfast-discussion table where the last updates and news on tax issues were presented. In front of a full house, partner Enrique Jimenez, and lawyers Adolfo Campos, Amanda Barraza and Carlos Sinisterra (CPA) talked with clients about the changes and amendments that have been made to the laws and entities on this subject.
Thus, Morgan & Morgan reaffirms its commitment as a leading firm in tax and fiscal matters, always ahead in benefit of their clients.
About Morgan & Morgan
Morgan & Morgan advises companies and individuals in matters pertaining to the Panamanian taxation system, including special taxes regimes. The firm has an experienced team of attorneys with broad knowledge in tax law addressing all sorts of industries, such as, financial services, technology, shipping, energy, real estate, intellectual property, retail and wholesale business, who can readily identify obstacles and solutions but mostly the opportunities clients can expect to achieve upon making business in Panama.
- Published in 2018, Adolfo Campos, Barraza Amanda, Enrique Jimenez, News, Taxation
The Tax Residence in Panama
By: Amanda Barraza de Wong, Associate, Tax Law
With Panama being a jurisdiction whose tax system is based on the Principle of Territoriality, and whose economy revolves around financial, legal and logistic services… what policy should it have with regards to foreign capital? Certainly a policy for attracting direct foreign investment. Capital that provides financing for development itself. And that capital does not arrive alone; it is accompanied by natural or legal persons, which motivates the analysis of whether to consider them tax residents or not.
In Panama, we have specific criteria to determine after a study of each particular case, whether a natural or legal person can be considered a tax resident under the provisions of both the Tax Code and the Treaties to Avoid Double Taxation in force.
Tax residence certificate
The residential tax certificate is the document that accredits a person, being a natural or legal person, his/her tax residence in our country and it is only issued by the General Directorate of Revenues (DGI) based on article 762-N of the Tax Code, Executive Decree 958 of 2013 and regulatory resolutions.
Requirements
The basic requirements established by the DGI for the issuance of the Tax Residence Certificate in the Republic of Panama are the following, in addition to the criteria that underlie the analysis:
- Petition addressed to the DGI containing:
- Clear and express identification of the applicant.
- Specification of the tax treaty or agreement to which it wishes to be allocated, when applicable.
- Original Public Registry Certificate, in the case of legal persons.
- Copy of identity card or passport of the applicant or the Legal Representative.
- Power of attorney, in case of legal persons.
- Other relevant evidence.
Conclusion
Since the fiscal year 2010, there have been several regulations issued on this concept; it is a topic that has been developed particularly over time and we believe that it will continue to evolve.
- Published in 2018, amanda_barraza_publi, Barraza Amanda, Press Room, Publications
Morgan & Morgan Associate participated as a speaker in Accounting and Taxation Congress
Amanda Barraza de Wong, associate of Morgan & Morgan, participated as speaker in the Annual Congress of Accounting and Taxation (CACOTYF-Panama 2017), held on October 3 and 4 in Panama City.
Morgan & Morgan was also a sponsor of this event which brought together professionals from diverse areas who engage into a great number of presentations. Among these, the presentation of Mrs. Barraza de Wong on the “Tax Residence”, its requirements, uses and considerations, which both natural and juridical persons should take into consideration to apply as tax residents according to what says both the Fiscal Code as the Treaties to Avoid Double Taxation.
Mrs. Barraza de Wong is an associate attorney at the firm’s Tax Department. She has 25 years of experience in tax departments of important international auditing firms, as well as in the General Department of Revenue and the Ministry of Finance, as a tax lawyer. In developing its legal practice, she has advised multiple companies on the tax contingencies of the various forms of hiring foreign personnel in Panama, and has a broad vision of the practices used by corporations to address the filings and forms required to be in compliance with tax regulations.
- Published in Barraza Amanda, News
Morgan & Morgan lawyers participate on Law and Tax Forum by Amcham
Attorneys Carlos Ernesto Gonzalez Ramirez, Ana Cristina Castrellon and Amanda Barraza de Wong, partner and associates of Morgan & Morgan, respectively, took part in the Law and Tax Forum, “Competitive Advantages of Panama to create Added Value: Opportunities and Challenges of the main Special Laws”.
The event, organized by the American Chamber of Commerce and Industry of Panama (AmCham) was attended by the Deputy Ministry of Foreign Commerce, Nestor Gonzalez, who discussed the Free Zone in Panama with a view to promoting economic development and achieving Panama’s main goal: to become a foreign investment hub for the production and processing of goods and services in the upcoming years. Also discussed, the opportunities and challenges for Panama based on its main special economic laws such as the Multinational Company Seat, the Colon Free Zone, the Panama-Pacific area, and free zones, among others.
En días pasados, los abogados Carlos Ernesto González Ramírez, Ana Cristina Castrellón y Amanda Barraza de Wong, socio y asociadas de Morgan & Morgan, respectivamente, participaron en el Foro de Legislación e Impuestos: “Ventajas Competitivas de Panamá para la Generación de Valor Agregado: Oportunidades y Desafíos en los Principales Regímenes Especiales”.
El evento, organizado por el American Chamber of Commerce and Industry. of Panama (Amcham), contó con la asistencia del Viceministro de Comercio Exterior, Néstor González quien abordó el tema de la Zona Franca en Panamá con el deseo de impulsar el desarrollo económico y la meta principal de lograr que Panamá sea un centro de inversión extranjera en actividades de producción y procesamiento de bienes y servicios durante los próximos años. También se abordaron temas sobre las oportunidades y retos que tiene Panamá a raíz de sus principales regímenes económicos especiales como lo son las Sedes de Empresas Multinacionales, la Zona Libre de Colón, el área Panamá-Pacífico, las Zonas Francas, entre otros.
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Morgan & Morgan gives speech at AmCham’s Taxation and Legislation Committee
On August 13, 2014, the Taxation and Legislation Committee of the American Chamber of Commerce of Panama (AmCham) held a meeting where Mr. Francisco Arias G., partner of Morgan & Morgan, talked about the “Real Estate Investment Company”.
Distinguished professionals from the real estate and audit fields were in the audience, such as KPMG, BDO, Deloitte and law firms such as Tapia Linares & Alfaro, Fabrega & Fabrega; Galindo Arias & Lopez, Sucre & Reyes, BDS Asesores, among others.
There were also present at the meeting lawyers Carlos Hoyos, Ivethe Vega, Adolfo Campos and Amanda Barraza, all associates of Morgan & Morgan.
El 13 de Agosto de 2014, se llevó a cabo la reunión del Comité de Taxation & Legislation de la Cámara Americana de Comercio de Panamá (AmCham), en la cual el Lic. Francisco Arias G., socio de Morgan & Morgan, ofreció una charla del tema “Sociedades de Inversión Inmobiliaria”.
El auditorio estuvo compuesto por distinguidos profesionales de las ramas de bienes raíces y auditoría como: KPMG, BDO, Deloitte y de firmas de abogados como Tapia, Linares & Alfaro, Arias, Fábrega & Fábrega, Galindo, Arias, & López, Sucre, Arias & Reyes, BDS Asesores, entre otros.
En la reunión también participaron los abogados Carlos Hoyos, Ivethe Vega, Adolfo Campos y Amanda Barraza de Wong, todos asociados de Morgan & Morgan.
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Morgan & Morgan sponsored tax event for Spanish companies
On June 11, 2014, a tax event was held at the Auditorium in MMG Tower entitled “Talking about Taxation”. The same was organized by the Embassy of Spain in Panama with the support of Morgan & Morgan’s tax team, headed by partner Enrique Jimenez, and associates Amanda Barraza de Wong and Adolfo Campos Barranco.
As part of the activity, an update was offered to a group of participating Spanish companies where the main topic was, “Implementing the Double Taxation Treaty between Panama and Spain”, general premises, benefits and other significant aspects to take into consideration for proper application of tax issues.
Mercedes Arauz de Grimaldo, partner of Morgan & Morgan, and associate Ana Griselda Tribaldos also participated in this activity sharing important facts with the participants on issues related to the labor contracts of Spanish expatriates.
- Published in Adolfo Campos, Barraza Amanda, News, Taxation
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