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Español Nueva Ley de Amnistía Tributaria en Panamá
6 de abril de 2021
Con la intención de contribuir a la reactivación de la economía nacional, se publica en la Gaceta oficial 29256-A la Ley 208 de 6 de abril de 2021 que a grandes rasgos comprende entre otros temas los siguientes:
Contribuyentes morosos
Pueden acogerse a la amnistía los contribuyentes ya sean personas naturales o personas jurídicas e incluso los bienes inmuebles con morosidades al 31 de enero de 2021, incluyendo quienes mantengan arreglo de pago ya sea que se encuentren en cobranza administrativa como en cobro coactivo, en concepto de:
- Tasas
- Impuestos
- Contribuciones especiales
También se incluyen en la amnistía:
- Agentes retenedores
- Demás personas responsables de tributos
- Contribuyentes con procesos de liquidación adicional
- Contribuyentes con cualquier otro requerimiento de pago
.¿En qué consiste la amnistía?
Es un espacio de tiempo durante el cual el contribuyente paga su deuda y se le condona intereses, recargos y multas. Dependiendo de la fecha en que se pone al día, varía el % de condonación. Igualmente aplica a los arreglos de pago.
Tratamiento de Declaración de mejoras tardía
No causará multa si los contribuyentes durante el período de amnistía y hasta el 31 de diciembre de 2021 presentan ante el Registro Público la escritura con mejoras no declaradas.
Beneficio por motivo de pandemia de COVID-19
Se adiciona el parágrafo 6 al artículo 710 del Código Fiscal y se concede descuento de 5% del monto total a pagar del impuesto sobre la renta y el impuesto estimado a los contribuyentes cuya renta bruta no exceda de B/2,500,000.00 con respecto a su declaración jurada 2020, siempre que paguen los impuestos dentro de los 4 meses siguientes al 27 de abril de 2021, o sea hasta el 27 de agosto de 2021.
Si el contribuyente pagó los impuestos mencionados antes de la entrada en vigencia de la Ley 208, se les concederá un crédito correspondiente al 5% del monto pagado.
Impuesto de inmueble
Se concede beneficio de descuento de 10% del impuesto de inmuebles si dentro del primer cuatrimestre se realiza el pago de la totalidad del impuesto de inmuebles correspondiente a ese año. Esta norma entra en vigencia el 6 de julio de 2021. Anteriormente se concedía dicho beneficio si se pagaba la totalidad anual al último día de febrero ahora la norma dispone al último día de abril.
Préstamos hipotecarios preferenciales.
Se modifica el literal b del artículo 2 de la Ley 3 de 20 de mayo de 1985, y les brindamos la comparación a continuación:
Artículo 15 de la Ley 3 de 1985 señala lo siguiente: “ El traspaso por acto entre vivos, por causa de muerte o por remate judicial del inmueble hipotecario en garantía de un Préstamo Hipotecario Preferencial en nada afectará el régimen fiscal que al tenor de esta Ley ampara dicho préstamo hasta por los primeros diez (10) años de vida del mismo, independientemente de la posible substitución del deudor, siempre y cuando el deudor sustituto utilice el inmueble hipotecario como residencia principal.”
Desarrollo tecnológico para interponer denuncia si consumidor no recibe factura al comprar bienes o servicio a través de plataformas digitales
Se modifica la Ley 76 de 1976 para adicionar la facultad de la DGI para realizar la aplicación tecnológica para formular denuncias.
Tratamiento especial del Impuesto estimado a pagar en 2021 de 50% del impuesto causado 2020 para ciertas actividades:
En general aplica a: sectores de la economía que más se han visto afectados por los cierres de actividades decretados.
En particular aplica a: cines, teatros, hoteles, agencias de viajes, actores, músicos, orquestas y similares.
Amnistía en la presentación de formularios que debieron presentarse al 31 de enero de 2021.
Desde el 27 de abril hasta el 31 de agosto de 2021 pueden presentarse los siguientes formularios y se les condonará el 75% de la multa siempre que paguen el 25% de dicha multa a más tardar el 31 de diciembre de 2021:
Modificación al régimen de transferencia de bienes inmuebles como giro no ordinario:
Los contribuyentes que realicen compraventa de bienes inmuebles que no esté dentro de su giro ordinario, para la liquidación del impuesto sobre la renta, podrán optar entre:
- Presentar una Declaración jurada liquidando el total de la ganancia que resulte de la transferencia del bien inmueble a la tasa del 10%, o
- Adelantar el 3% del valor de la enajenación o el valor catastral del inmueble, cualquier que sea mayor, en concepto de adelanto al impuesto sobre la renta.
Medios de extinción de la obligación tributaria:
A partir de la entrada en vigencia de esta Ley se incrementa a B/.200,000 el monto máximo permitido para realizar compensaciones de créditos tributarios, sin necesidad de un proceso de fiscalización previo y sin el cobro de cargos moratorios.
Igualmente, se amplía el catálogo de los medios de pago de las deudas tributarias.
Nos mantenemos a su disposición para aclarar lo que estimen prudente. Favor contactarnos en [email protected] o directamente a:
Inocencio Galindo
Socio, Morgan & Morgan
Amanda Barraza de Wong
Asociada Senior, Morgan & Morgan
Angélica Ortiz
Asociada, Morgan & Morgan
- Published in 2020, Angelica Ortiz, Barraza Amanda, Inocencio Galindo, Publications, Taxation_news
Panamá establece amnistía tributaria y regla de pronto pago para el pago de impuestos
15 de septiembre de 2020
Dos iniciativas legislativas debidamente aprobadas y promulgadas nos brindan la oportunidad de poner al día nuestros tributos y obligaciones frente al Fisco Panameño. Hablamos de la extensión de la Amnistía Tributaria y la Ley de Pronto Pago que resumimos a continuación.
Amnistía Tributaria
Desde el ejercicio fiscal 2019, se inició un proceso de regularización tributaria que brinda a los contribuyentes la oportunidad de poner al día sus obligaciones tributarias ante la Dirección General de ingresos (DGI), con la entrada en vigor de la Ley 99 de 2019, de amnistía tributaria, modificada y extendida mediante la Ley 134 de 2020.
A la fecha, mediante la Ley 160 de 2020, los principios introducidos originalmente por la Ley de Amnistía se mantienen muy similares, ahora con las siguientes características y vigencia:
Tributos incluidos
Impuestos, tasas y contribuciones especiales causados y morosos al 29 de febrero de 2020.
¿Quiénes pueden acogerse a la amnistía?
- Personas naturales y jurídicas e inmuebles morosos.
- Se incluyen los contribuyentes que tengan arreglo de pago en curso, así como aquellos que tengan cobranza administrativa como en el cobro coactivo.
- Contribuyentes y agentes retenedores.
- Contribuyentes con liquidaciones adicionales o cualquier requerimiento de pago frente al Fisco que se encuentren pendientes de decisión, siempre que se desista previamente de la acción o los recursos presentados.
Fecha de vencimiento para la presentación de formularios y declaraciones
A partir de la entrada en vigor de la Ley 134 hasta el 31 de diciembre de 2020, se establece como plazo para presentar ante la DGI los formularios que debieron presentarse hasta el 29 de febrero exentos de multas si corresponden a:
- Informe de donaciones.
- Informe de contribuyentes no declarantes.
- Planilla 03.
- Informe de Fondo de Jubilaciones, pensiones y otros beneficios.
- Informe de Aseguradoras.
- Certificación de intereses sobre préstamos hipotecarios residenciales sin interés preferencial.
- Informe 43.
- Informe de ventas con tarjeta de crédito.
- Informe 930.
- Declaración jurada de rentas de personas naturales, personas jurídicas y de zona libre.
Plazo de condonación de intereses y recargos morosos por impuestos causados y vencidos.
El período de amnistía tributaria se concede hasta el 31 de diciembre de 2020. Si el pago de los tributos causados y morosos se realiza posterior al 29 de febrero de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2020, se condonará hasta el 85% de la totalidad de intereses, recargos y multas.
Plazo de duración de los arreglos de pago.
Si el convenio de pago se realiza en el mes de febrero de 2020 y hasta el 31 de diciembre de 2020, se condonará el 85% de la totalidad de los intereses, recargos y multas, siempre que hayan abonado el 25% del impuesto nominal adeudado. Se extiende el plazo para el cumplimiento del arreglo de pago realizado hasta el 29 de febrero de 2020, hasta el 31 de diciembre de 2021. Los arreglos de pago realizados con posterioridad al 29 de febrero de 2020 y hasta el 31 de diciembre de 2020, deberán ser cancelados en su totalidad hasta el 30 de abril de 2021.
Regla de Pronto Pago
Mediante la Ley 161 de 2020 se concede un beneficio de descuento del 10% del monto total a pagar para aquellos contribuyentes con renta bruta inferior a B/2,500,000.00 que paguen, dentro de los tres meses siguientes a la promulgación de la Ley o sea hasta el 2 de diciembre de 2020, los tributos que se causen o que debieron pagarse entre el 20 de marzo de 2020 y el 31 de julio de 2020.
Impuestos incluidos
- Impuesto sobre la renta con excepción del impuesto sobre la renta retenido a los trabajadores y a los no residentes.
- Impuesto de Aviso de Operación.
- Impuesto Complementario.
- Impuesto de Inmuebles.
Retroactividad
De los contribuyentes que paguen dentro del plazo del beneficio del crédito del 10% serán condonados.
Intereses, recargos y multas
De los contribuyentes que paguen dentro del plazo del beneficio del crédito del 10% serán condonados.
Tasa Única
Se extiende hasta el 31 de diciembre de 2020 el plazo para el pago de la Tasa Única, sin la generación de la multa, para las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada y cualesquiera otras personas jurídicas, así como las fundaciones de interés privado que debiera ser cancelada al 15 de julio de 2020.
Arreglos de Pago
La Ley de Pronto Pago incluye otra regla de Convenios de Pago con la DGI. Si se trata de tributos que se causan o deben pagarse entre el 20 de marzo de 2020 y el 31 de julio de 2020, se permite celebrar arreglos de pago cuyo plazo para el cumplimiento total no exceda del 30 de abril de 2021. La condonación de los recargos e intereses correspondiente a los tributos adeudados en el plazo indicado será progresiva y dependiendo del mes en que se celebre el respectivo arreglo de pago. Se establece igualmente, que los recargos y multas (excluyendo los intereses), se eliminarán en su totalidad si se cancela el monto adeudado antes del 30 de abril de 2021.
Nos mantenemos a su disposición para aclarar lo que estimen prudente. Favor contactarnos en [email protected] o directamente a:
Inocencio Galindo
Socio, Morgan & Morgan
Amanda Barraza de Wong
Asociada Senior, Morgan & Morgan
Angélica Ortiz
Asociada, Morgan & Morgan
- Published in 2020, Angelica Ortiz, Barraza Amanda, Inocencio Galindo, Publications, Taxation_news
Utilización de créditos ITBMS en Panamá
27 de agosto de 2020
Desde el año pasado, la Dirección General de Ingresos, mediante decretos ejecutivos y resoluciones reglamentarias dispuso los lineamientos para la utilización y aplicación de los créditos del Impuesto de Traslado de Bienes Materiales y Servicios (ITBMS) generados producto de las retenciones practicadas por los agentes de retención de este impuesto, en el caso de los consorcios o sociedades accidentales. Hasta mayo de este año, se permitía la cesión a otros dos contribuyentes de dichos créditos, los cuales podían ser aplicados solamente en dos períodos fiscales.
Recientemente, mediante la Resolución No. 201-5006 de 17 de agosto de 2020, se amplía el marco de aplicación de los créditos y además de los consorcios o sociedades accidentales, se reconocerá también a las sociedades regulares en los siguientes términos:
“Este crédito sólo será reconocido a las personas jurídicas regulares y sociedades sin personería jurídica, que por sus características actúen como agente de retención o como retenido y presenten una solicitud donde comprueben fehacientemente que se mantienen operativamente inactivos o que haya culminado la obra o proyecto para el cual fueron creados por lo que se les hace difícil poder recuperar y aplicar este crédito.”
Como mencionamos anteriormente, la utilización de los créditos fiscales de ITBMS sólo se permitía durante dos períodos fiscales; sin embargo, la Resolución No. 201-5006 que comentamos permite que sea aplicado por períodos subsiguientes en los siguientes términos:
“Informar a los contribuyentes que el crédito fiscal del ITBMS que se generó como consecuencia de la retención de los agentes de retención de este impuesto, podrá ser aplicado en el período fiscal en que se reconoce y períodos subsiguientes.”
El resto del procedimiento de reconocimiento y aplicación de dichos créditos se mantiene de la siguiente manera:
- El contribuyente deberá estar al día con el pago de todas sus obligaciones tributarias para solicitar este reconocimiento del crédito.
- El crédito reconocido podrá ser aplicado a dos contribuyentes obligados del ITBMS, para el pago de una deuda por este impuesto, por cada periodo fiscal, previo acuerdo entre las partes. Para esto deberá presentar formal solicitud ante la Dirección General de Ingresos, señalando las generales de los contribuyentes a quienes desea ser aplicado dicho crédito, el porcentaje que le será cedido, el porcentaje que se aplicará y el período a aplicar.
- El crédito reconocido no podrá sr utilizado en un porcentaje mayor al cincuenta por ciento (50%) por período fiscal.
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Amanda Barraza de Wong
Asociada Senior, Morgan & Morgan
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Angélica Ortiz
Asociada, Morgan & Morgan
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- Published in 2020, Angelica Ortiz, Barraza Amanda, News, Taxation_news
Chambers & Partners Corporate Tax Guide 2020
Panama, May 19, 2020. Partner Inocencio Galindo, senior associate Amanda Barraza, and associate Angelica Ortiz contributed with Chambers & Partners Corporate Tax Guide 2020. This edition highlights the key features of tax regimes, taxation of inbound investments, taxation of non-local corporations, anti-avoidance and BEPS.The online Panama chapter is available here.
Or a PDF version is available to download here.
- Published in Angelica Ortiz, Barraza Amanda, Inocencio Galindo, News, Taxation_news
Morgan & Morgan Forum on Transfer Pricing
Morgan & Morgan, in partnership with Grupo Camacho Internacional (Costa Rica), presented a forum on Transfer Pricing Matters for a distinguished group of clients of the firm with the objective of updating them about important changes on this complex issue, which affects both local and multinationals companies with operations in Panama.
The topics were presented by Vladimir Blanco Solano and José Guerra Tovar, partner and manager of Grupo Camacho Internacional. As well as partner Enrique Jimenez and lawyers Adolfo Campos, Amanda Barraza and Angelica Ortiz; and the accountant Carlos Sinisterra; all of them members of the Tax Law Department of Morgan & Morgan.
Thus, Morgan & Morgan reaffirms its commitment as a leading firm in tax and fiscal matters, always ahead in benefit of their clients.
- Published in 2019, Adolfo Campos, amanda_barraza_publi, Angelica Ortiz, Barraza Amanda, Enrique Jimenez, News, Taxation_news
Morgan & Morgan presented tax updates
The Tax Team of Morgan & Morgan invited a group of clients to a breakfast-discussion table where the last updates and news on tax issues were presented. In front of a full house, partner Enrique Jimenez, and lawyers Adolfo Campos, Amanda Barraza and Carlos Sinisterra (CPA) talked with clients about the changes and amendments that have been made to the laws and entities on this subject.
Thus, Morgan & Morgan reaffirms its commitment as a leading firm in tax and fiscal matters, always ahead in benefit of their clients.
About Morgan & Morgan
Morgan & Morgan advises companies and individuals in matters pertaining to the Panamanian taxation system, including special taxes regimes. The firm has an experienced team of attorneys with broad knowledge in tax law addressing all sorts of industries, such as, financial services, technology, shipping, energy, real estate, intellectual property, retail and wholesale business, who can readily identify obstacles and solutions but mostly the opportunities clients can expect to achieve upon making business in Panama.
- Published in 2018, Adolfo Campos, Barraza Amanda, Enrique Jimenez, News, Taxation_news
The Tax Residence in Panama
By: Amanda Barraza de Wong, Associate, Tax Law
With Panama being a jurisdiction whose tax system is based on the Principle of Territoriality, and whose economy revolves around financial, legal and logistic services… what policy should it have with regards to foreign capital? Certainly a policy for attracting direct foreign investment. Capital that provides financing for development itself. And that capital does not arrive alone; it is accompanied by natural or legal persons, which motivates the analysis of whether to consider them tax residents or not.
In Panama, we have specific criteria to determine after a study of each particular case, whether a natural or legal person can be considered a tax resident under the provisions of both the Tax Code and the Treaties to Avoid Double Taxation in force.
Tax residence certificate
The residential tax certificate is the document that accredits a person, being a natural or legal person, his/her tax residence in our country and it is only issued by the General Directorate of Revenues (DGI) based on article 762-N of the Tax Code, Executive Decree 958 of 2013 and regulatory resolutions.
Requirements
The basic requirements established by the DGI for the issuance of the Tax Residence Certificate in the Republic of Panama are the following, in addition to the criteria that underlie the analysis:
- Petition addressed to the DGI containing:
- Clear and express identification of the applicant.
- Specification of the tax treaty or agreement to which it wishes to be allocated, when applicable.
- Original Public Registry Certificate, in the case of legal persons.
- Copy of identity card or passport of the applicant or the Legal Representative.
- Power of attorney, in case of legal persons.
- Other relevant evidence.
Conclusion
Since the fiscal year 2010, there have been several regulations issued on this concept; it is a topic that has been developed particularly over time and we believe that it will continue to evolve.
- Published in 2018, Barraza Amanda, Press Room, Publications, Taxation_news
Morgan & Morgan Associate participated as a speaker in Accounting and Taxation Congress
Amanda Barraza de Wong, associate of Morgan & Morgan, participated as speaker in the Annual Congress of Accounting and Taxation (CACOTYF-Panama 2017), held on October 3 and 4 in Panama City.
Morgan & Morgan was also a sponsor of this event which brought together professionals from diverse areas who engage into a great number of presentations. Among these, the presentation of Mrs. Barraza de Wong on the “Tax Residence”, its requirements, uses and considerations, which both natural and juridical persons should take into consideration to apply as tax residents according to what says both the Fiscal Code as the Treaties to Avoid Double Taxation.
Mrs. Barraza de Wong is an associate attorney at the firm’s Tax Department. She has 25 years of experience in tax departments of important international auditing firms, as well as in the General Department of Revenue and the Ministry of Finance, as a tax lawyer. In developing its legal practice, she has advised multiple companies on the tax contingencies of the various forms of hiring foreign personnel in Panama, and has a broad vision of the practices used by corporations to address the filings and forms required to be in compliance with tax regulations.
- Published in Barraza Amanda, News, Taxation_news
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